כללים לפריסת סכום מענק עקב פרישה חייב במס או סכום חייב במס שהתקבל עקב היוון קיצבה

עדכון מיום 02/06/2022 - חוזר מס הכנסה מס' 2/2022 - סעיף 8(ג) לפקודה – פריסת הכנסה – מיום 02/06/2022 - מחליף את הוראות סעיף 3 לחוזר מס הכנסה מס' 78/5 - כללים לפריסת סכום מענק עקב פרישה חייב במס או סכום חייב במס שהתקבל עקב היוון קיצבה !!!

כללים לפריסת סכום מענק עקב פרישה חייב במס או סכום חייב במס שהתקבל עקב היוון קיצבה - חוזר מס הכנסה מס' 78/5 - לצפיה בקובץ בפורמט PDF לחץ על הקישור.

3. הוראות לגבי פריסת סכומים הנ"ל למספר שנות מס כלולות בסעיפים 8(ג)(3) ו- 9א(ד) לפקודה.

לפי האמור בסעיפים אלה רשאי הנישום לבקש פריסת הסכומים החייבים במס למספר שנות מס קודמות או למספר שנות מס הבאות. הפריסה למספר שנים קודמות ניתנת להיעשות עפ"י בקשת הנישום ואין לכך צורך באישור מיוחד.

את הסכומים ניתן לפרוס, בחלקים שווים, לתקופה עד שש שנים הכוללת את שנת המס בה נתקבלו סכומים אלה. חישוב המס יעשה לפי שיעור המס השולי החל לאחר צירוף כל חלק כזה להכנסות אחרות שהיו לנישום באותן שנים.

אם יש לנישום תיק יש לבסס חישוב זה על המסמכים שבתיק (שומות או דו"חות הנישום על הכנסתו). אם אין לנישום תיק יש לבקשו להמציא פירוט הכנסותיו באותן שנים. לאחר קביעת סכום המס המגיע יש להורות למשלם הסכומים על ניכויו במקור.

לגבי פריסת הסכומים החייבים במס למספר שנות מס הבאות, אף זאת לפי בקשת הנישום, דרוש אישור נציב מס הכנסה. הסמכות להפעלה זו מואצלת בזה לפקידי השומה, כפוף למפורט להלן:

3.1 לגבי כל ארבע שנות עבודה (משנות העבודה לגביהן משולם מענק הפרישה או לגביהן נוצרה הזכות לקיצבה) תאושר שנת פריסה אחת, אך לא תאושר פריסה לתקופה העולה בסך הכל על שש שנות מס (כולל שנת המס בה נתקבל המענק או בה הוון חלק מהקיצבה) ובתנאי שהסכום החייב במס לגבי כל שנת מס פרט לשנת הפריסה האחרונה לא יפחת מ- 20,000 ל"י.

3.2 אם מספר שנות העבודה לא עלה על ארבע אין לאשר פריסה ואת הסכום החייב במס יש לראות כהכנסה בשנה בה נתקבל.

3.3 כאמור יש להביא תמיד בחשבון את שנת המס בה פרש הנישום. אולם לגבי נישום שביקש פריסת הסכום החייב במס לשנות המס הבאות ותאריך פרישתו מעבודה היה בשלושת החודשים האחרונים של שנת המס, ניתן יהיה, לפי בקשתו, לקבוע את השנה הראשונה שלאחר הפרישה כשנה הראשונה לפריסת הסכום החייב במס.

דוגמאות:

א. עובד פרש מעבודה בחודש פברואר 1977 אחרי 30 שנות עבודה, קיבל מענק פרישה אשר חלק ממנו בסך – 150,000 ל"י חייב במס וביקש פריסת חלק זה למספר שנות מס באות, עפ"י האמור ב- 3.1 לעיל תותר פריסה לשש שנות מס – 25,000 ל"י לכל שנה ועפ"י האמור ב- 3.3 לעיל ניתן יהיה להתחיל את תקופת הפריסה בשנת המס 1977. תקופת הפריסה תצא אפוא שנות המס 1976 – 1981 או שנות המס 1977 – 1982.