 |
מסלולים למיסוי הכנסות מדמי שכירות I שכר דירה |
|
פטור ממס על שכר דירה עד לתקרה או "להתנדב" לשלם 10% מס מהשקל הראשון ? מה יותר כדאי ?
|
|
|
|
מיסוי הכנסות דמי שכירות I שכר דירה |
|
טבלה מרכזת
|
|
|
|
ניכוי הוצאות שכירות דירת מגורים או תשלומים לבית אבות או תשלומים לבית חולים גריאטרי מהכנסה מהשכרת דירת מגורים |
|
סעיף 122ו לפקודת מס הכנסה - הוראות אלו יחולו לגבי הכנסת שכירות שהתקבלה מתחילת שנת המס 2023 ואילך בלבד במסלול מיסוי של 10% בלבד !
|
|
|
|
יישום חדש לפתיחת תיקים בגין הכנסות משכירות |
|
מכתב הנחיות של רשות המסים לכלל הציבור והמייצגים מיום 19/01/2025
|
|
|
|
פתיחת תיק מס הכנסה ודיווח על הכנסה מהשכרת נכסים באופן מקוון |
|
קישור ליישום של רשות המסים - הקישור פעיל לאחר הליך כניסה והזדהות באתר רשות המסים
|
|
|
|
תיקון סעיף 122 לפקודת מס הכנסה |
|
מכתב הנחיות של רשות המסים לציבור הנישומים והמייצגים מיום 20/12/2023
|
|
|
|
תשלום מקוון (באינטרנט) של מס מופחת בשיעור של 10% בשל הכנסה מהשכרת דירת מגורים בישראל |
|
|
|
|
|
מדריך לפירוט המסלולים לתשלום ולהקלות במס על הכנסה מהשכרת דירה למגורים בישראל - מדריך להשכרת דירה |
|
קישור לאתר מס הכנסה - דף מידע של רשות המסים בישראל
|
|
|
|
מס על הכנסה מהשכרת נכס בחו"ל (מיסוי נדל"ן בחו"ל - כל נכס מקרקעין, לא רק דירת מגורים) |
|
|
|
|
|
חיוב הכנסות דמי שכירות ששולמו בדרך של ביצוע שיפורים במושכר |
|
חוזר מס הכנסה מס' 5/2011 מיום 08/05/2011
|
|
|
|
סיווג הכנסה מהשכרת דירות מגורים - כהכנסה אקטיבית או פאסיבית - לאור פסק הדין בעניין לשם ובירן |
|
חוזר מס הכנסה מס' -- מיום 07/02/2018 (טיוטה!)
|
|
|
|
ברוך מרדכי אולך נגד המוסד לביטוח לאומי |
|
ב"ל 25768-08-19 ברוך מרדכי אולך נגד המוסד לביטוח לאומי מיום 23/11/2020 - פסק דין של בית הדין האזורי לעבודה ירושלים בנושא: האם הכנסה משכירות מנכסים בחו"ל שאינה הכנסה מעסק חייבת בדמי ביטוח לאומי ומס בריאות (יש לשים לב לקביעת בית הדין כי אופן החיוב במס (שיעור מס קבוע או שיעור מס שולי) לא רלבנטי לעניין וכן להערת בית הדין ביחס להכנסות דומות מנכסים בישראל)
|
|
|
|
המוסד לביטוח לאומי נגד ברוך מרדכי אולך |
|
עב"ל 60019-12-20 - המוסד לביטוח לאומי נגד ברוך מרדכי אולך - מיום 04/01/2022 - (ערעור על פסק הדין של בית הדין האזורי לעבודה ירושלים) בנושא: האם הכנסה משכירות מנכסים בחו"ל שאינה הכנסה מעסק חייבת בדמי ביטוח לאומי ומס בריאות (בית הדין הארצי קבע: "הכנסה מדמי שכירות מהשכרת מקרקעין מחוץ לישראל, שאינה הכנסה מעסק כמשמעה בסעיף 2(1) לפקודה, פטורה מתשלום דמי ביטוח לפי סעיף 350(א)(7) לחוק, בין אם דווחה למס הכנסה במסלול הרגיל ובין אם דווחה במסלול המיוחד. משכך, דין ערעור המוסד להידחות".)
|
|
|
|
אלכסנדר שטארק נגד המוסד לביטוח לאומי |
|
ב"ל 18846-02-21 - אלכסנדר שטארק נגד המוסד לביטוח לאומי - מיום 12/12/2023 - בנושא: האם הכנסה משכירות מנכסים בחו"ל שאינה הכנסה מעסק חייבת בדמי ביטוח לאומי ומס בריאות (בית הדין האזורי לעבודה ירושלים קבע שהכנסות פאסיביות מנכס בחו"ל פטורות מתשלום דמי ביטוח).
|
|
|
|
יצחק זאב סולובייצי'ק נגד המוסד לביטוח לאומי |
|
ת"צ 49282-12-20 - יצחק זאב סולובייצי'ק נגד המוסד לביטוח לאומי - מיום 09/06/2024 - פסק דין של בית הדין האזורי לעבודה בתל אביב -יפו בנושא: האם נישום אשר משכיר דירת מגורים בחו"ל יהיה פטור מתשלום דמי ביטוח לאומי ?
|
|
|
|
מערכת מקוונת לדיווח ותשלום מס על הכנסות מהשכרת נכסים בישראל |
|
הוראת ביצוע מס הכנסה מספר 5/2026 רשות המסים - מיום 17 בדצמבר 2025 כולל תוספת מספר 1 להוראת הביצוע מיום 8 במרץ 2026
|
|
|
|
חובת מילוי פרטי הדירה במערכת מס הכנסה לדיווח על הכנסות משכר דירה במסלול של 10% |
|
מתוך עמוד 18 להוראת ביצוע מס הכנסה מספר 07/2025 רשות המסים - מיום 26 במרץ 2025 - ניתוב שלב א' ושינויים בשידור דוחות ושומות יחידים וחברות לשנת המס 2024)
|
|
|
|
עירית פרח ציטיאט לוין נגד המוסד לביטוח לאומי, מיכל שרה יעקובי ואליהו יעקובי נגד המוסד לביטוח לאומי |
|
ב"ל 21884-07-22, ב"ל 11210-07-21 - עירית פרח ציטיאט לוין נגד המוסד לביטוח לאומי, מיכל שרה יעקובי ואליהו יעקובי נגד המוסד לביטוח לאומי - מיום 11/08/2024 - פסק דין של בית הדין האזורי לעבודה בתל אביב -יפו בנושא: האם נישום אשר משכיר דירת מגורים בחו"ל יהיה פטור מתשלום דמי ביטוח לאומי ?
|
|
|
|
יעקב ארביב נגד פקיד שומה יחידה ארצית לשומה |
|
ע"מ 27431-04-17 - יעקב ארביב נגד פקיד שומה יחידה ארצית לשומה - פסק דין של בית המשפט המחוזי בתל אביב יפו - מיום 19/09/2019 - בנושא: הכנסה מהשכרת דירות, האם מדובר בהכנסה מעסק החייבת במס בשיעור מס שולי ? האם העובדה שהדירות נרשמו בעת רכישתן על שם הילדים משנה לעניין אופן מיסוי ההכנסות מדמי השכירות ? (ראו פרטי המקרה והדיון במכלול העובדות המתוארות בפסק הדין)
|
|
|
|
שרגא בירן נגד פקיד שומה ירושלים 1 |
|
ע"מ 30384-01-15 בירן נ' פקיד שומה ירושלים 1 מיום 07/08/2016 בנושא: הכנסה מהשכרת דירות, האם הכנסה פסיבית החייבת במס בשיעור מס קבוע של 10% בלבד לפי סעיף 122 לפקודת מס הכנסה או הכנסה מעסק החייבת במס בשיעור מס שולי ?
|
|
|
|
יהל ואח' נ' מדינת ישראל |
|
ע"מ 49967-01-14 יהל ואח' נ' מדינת ישראל מיום 14/07/2016 (תאריך מקורי 19/11/2015) בנושא: הכנסה מהשכרת דירות, האם הכנסה פסיבית החייבת במס בשיעור מס קבוע של 10% בלבד לפי סעיף 122 לפקודת מס הכנסה או הכנסה מעסק החייבת במס בשיעור מס שולי ?
|
|
|
|
פקיד שומה תל אביב 4 נגד עיזבון המנוחה דפנה לשם ז"ל ודן לשם + פקיד שומה ירושלים 1 נגד שרגא בירן |
|
ע"א 7204/15 פקיד שומה תל אביב 4 נגד עיזבון המנוחה דפנה לשם ז"ל ודן לשם + ע"א 8236/16 פקיד שומה ירושלים 1 נגד שרגא בירן מיום 02/01/2018 - פסק דין של בית המשפט העליון בנושא: הכנסה מהשכרת דירות, האם הכנסה פסיבית החייבת במס בשיעור מס קבוע של 10% בלבד לפי סעיף 122 לפקודת מס הכנסה או הכנסה מעסק החייבת במס בשיעור מס שולי ?
|
|
|
|
גדליה מרדכי שטרן וג. שטרן בע"מ נגד פקיד שומה ירושלים |
|
ע"מ 24501-12-17 גדליה מרדכי שטרן וג. שטרן בע"מ נגד פקיד שומה ירושלים - מיום 24/01/2024 - פסק דין של בית המשפט המחוזי בירושלים במסגרתו קבע בית המשפט כי הפעילות שבנדון מהשכרת דירות היא פעילות עסקית, מדובר בהכנסה מעסק ולא הכנסה פאסיבית מהשכרת דירות.
|
|
|
|
חוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), תש"ן-1990 |
|
|
|
|
|
תקנות מס הכנסה (שיעור פחת לדירה מושכרת למגורים), תשמ"ט-1989 |
|
הבהרה: אלו אינן הוראות החוק היחידות המתייחסות לניכוי פחת
|
|
|
|
מסלול הצהרה בדבר תשלום לתושב חוץ |
|
מעבירים כספים לחו"ל לצורך השקעה בנדל"ן ? עדכון חשוב עבורכם, מומלץ לקרוא (רלבנטי גם להשקעות אחרות, ראו מידע מפורט כולל עדכונים שוטפים בנושא)
|
|
|
|
הבהרה לגבי פטור ממס על דמי שכירות המתקבלים במסגרת עסקאות התחדשות עירונית |
|
נייר עמדה מקצועי מספר 04/2025 - רשות המסים - בתחום: מיסוי מקרקעין מיום 09/07/2025
|
|
|
|
אביעד בללתי נגד מדינת ישראל - רשות המסים והמוסד לביטוח לאומי |
|
ת"צ 55766-07-21 - בללתי נ' מדינת ישראל - רשות המיסים ואח' - מיום 07/08/2025 - פסק דין של בית המשפט המחוזי מרכז-לוד בשבתו כבית-משפט לעניינים מנהליים בנושא: מידוד שגוי של סכום תקרת הפטור ועיגול שגוי של סכום תקרת הפטור (תקרת הפטור ממס ליחיד על הכנסה מדמי שכירות של דירת מגורים).
|
|
|