ציטוטים מתוך עמוד היישום באתר רשות המסים נכון ליום 20/01/2025:
מערכת זו, ניתן לפתוח תיק עבור הכנסה מהשכרת נכסים עסקיים, וכן לפתוח תיק דיווח על הכנסות מהשכרת דירה/דירות למגורים במסלול שנבחר או לפתוח תיק ולשלם על הכנסה זו מס בשיעור של 10% ללא חובת הגשת דוח שנתי למס הכנסה.
מי נדרש לפתוח תיק ?
יחיד המשכיר בישראל דירה או מספר דירות למגורים בסכום העולה על תקרת הפטור בסך 5,654 ש"ח לחודש (נכון לשנת המס 2024 ונכון לשנת המס 2025) חייב לדווח ולשלם מס על הכנסתם מדמי השכירות באחד ממסלולי החיוב המפורטים מטה. אם הדירה/הנכס מושכרים ומשמשים לפעילות עסקית של השוכר, יש לפתוח תיק ולדווח על הכנסה מכל סכום של הכנסה.
מה המסלולים הקיימים לדווח על הכנסה משכר דירה ? (מסלול ליחידים בלבד)
1. מסלול תשלום 10% ללא ניכוי הוצאות – ניתן לשלם את המס במהלך השנה אך לא יאוחר מיום 31.1 של השנה העוקבת לשנת השכירות. לאחר המועד האמור, הסכום יחוייב בריבית והצמדה כחוק.
2. מסלול שוכר משכיר – יחיד שבבעלותו דירה יחידה המושכרת למגורים בסכום העולה על תקרת הפטור, בסכום העולה על סך 5,654 ש"ח לחודש (נכון לשנת המס 2024 ונכון לשנת המס 2025) ובתקופה מקבילה לשכירות זו הוא שוכר דירת מגורים אחרת בישראל או משלם לבית אבות או בית חולים גריאטרי, רשאי לנכות את סכום ההוצאה לשכירות מסכום ההכנסה משכירות בתקופות המקבילות בשנת המס. ובלבד שסכום הניכוי לא יעלה על תקרה שנתית של 90,000 ש"ח (סכום זה נשאר נומינלי כל שנה ולא מתעדכן לפי המדד). על יתרת ההכנסה מהשכירות יש לשלם מס בשיעור 10%.
3. מסלול דיווח הכנסה מהשכרת דירה שאינה משמשת למגורים - במסלול זה נדרש לפתוח תיק סוג תיק 94, המחייב בהגשת דוח, חישוב המס יבוצע על פי הוראות הפקודה.
מה ההבדל בין סוג תיק 94 לסוג תיק 95 לצורך דיווח שכר דירה ?
- סוג תיק 95 מיועד למסלול לדיווח ותשלום מס בשיעור 10% ללא ניכוי הוצאות – ניתן לשלם את המס במהלך השנה אך לא יאוחר מיום 31.1 של השנה העוקבת לשנת השכירות. במסלול זה אין צורך בהגשת דוח שנתי למס הכנסה אם סכום השכירות השנתי נמוך מהתקרה הקבועה בתקנות.
- סוג תיק 94 - מסלול זה הינו ליחיד המשכיר נכס אשר על פי החוק מחייב בהגשת דוח שנתי. במסלול זה ניתן לבחור את מסלול הדיווח לפי האפשרויות לבחירה.
מתי צריך לדווח במסלול 10% בסוג תיק 95 ?
בכל שנה נדרש לדווח עד 31 בינואר לשנה העוקבת. את הדיווח עושים במערכת זו, לאחר תאריך זה, יתווסף ריבית והצמדה.