|
|
חובת הגשת דוח שנתי בעקבות פריסה (קדימה או אחורה) על-פי סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה - בקשה דחופה להבהרה
|
 |
מכתב שהועבר למנהל רשות המסים - רו"ח משה אשר - ביום 13.04.2017 - כולל עדכונים שוטפים בנושא מאז ועד היום לרבות העתק מכתב אחרון שהועבר לרו"ח פזית קלימן – סמנכ"לית בכירה – שומה וביקורת – רשות המסים בישראל - ביום 09.05.2022 והמענה לו.
|
|
|
|
|
עדכון - 18/04/2017 -
קודם לפנייתנו הפורמלית בנדון למנהל רשות המסים, פנינו בשאלות כלליות ולא פורמליות גם לגורם מקצועי נוסף ברשות המסים בניסיון לקבל מענה מהיר ומיידי עבור הפורשים להם אנו מסייעים מאז עזיבתם את מקום עבודתם. להלן ציטוט תשובתו אשר נתקבלה היום בתודה ובהערכה לתגובתו המהירה -
"הגשת דו"ח לשנת הפרישה - נדרשת הגשת דו"ח שנתי גם במקרים בהם נישום פרש ברבעון האחרון של השנה וביצע פריסה קדימה המתחילה בשנה העוקבת: לדו"ח יש לצרף את האישור לפריסה ואת אישור ניכוי המס מהגוף המשלם. אין לכלול הכנסה וניכוי מס בשנה זאת בדו"ח השנתי שכן הפריסה מתחילה בשנה העוקבת. ההנחיה נועדה לוודא אינפורמטיבית שנוכה המס בפועל בשנת הפרישה. דרישת דוחות שנתיים בעת פריסה לאחור - בסמכותו של פקיד השומה לדרוש הגשת דוחות לשנות הפריסה, בהתאם לשיקול דעתו".
עדכון - 26/04/2017 -
יד ימין לא יודעת מה יד שמאל עושה, וכמובן שגם בעניין זה, אין חדש תחת השמש. בימים אלו, עובדים שכירים רבים, שעזבו מקום עבודה או יצאו לפנסיה, שהנושא הנדון רלבנטי לגביהם, פונים ביוזמתם למשרדי פקידי השומה בבקשה לקבל מענה ברור והחלטי האם חלה עליהם החובה להגיש דוח שנתי למס הכנסה לשנת המס 2016. מפניות של עובדים שכירים אלו, לדוגמא בלבד, למשרד פקיד השומה פתח תקווה, למשרד פקיד השומה גוש דן - רמת גן, עולה כי לפי תשובת הרפרנטים במשרדי פקידי השומה - הם אינם חייבים להגיש דוח שנתי למס הכנסה ! מיותר לציין כי עובדים שכירים אלו כעת מבולבלים ואינם יודעים על איזו תשובה או איזו הנחיה להסתמך. כמו כן, נעדכן כי טרם נתקבל כל מענה פורמלי מרשות המסים לפנייתנו ומנסיוננו, אנו בספק אם יתקבל מענה. במצב דברים זה כל עובד שכיר שעזב מקום עבודה או יצא לפנסיה והנושא רלבנטי לגביו, בלית ברירה, צריך לבצע את הבירור באופן אישי מול משרד פקיד השומה אליו הוא שייך לפי איזור מגוריו, כל פקיד שומה ומדיניותו. זה ממש כך.
עדכון - 29/05/2017 -
מיותר לציין כי עד כה לא נתקבל מענה פורמלי למכתב שהועבר למנהל רשות המסים - רו"ח משה אשר, בעניין שבנדון. במקביל, להלן דוגמא חיה ואמיתית של פורש בן 86 שביצע פריסה של כספי פיצויים חייבים במס בעת שפרש ממקום עבודתו האחרון ביום 31/10/2015 ושנת הפריסה הראשונה שלו הינה 2016 ! אשר לא היה מודע לכך (ובצדק) כי חלה עליו חובת הגשת דוח שנתי גם בשנת הפרישה - 2015 ולא רק החל משנת הפריסה הראשונה - 2016 ורשות המסים הטילה עליו עיצום כספי בגין אי הגשת דוח שנתי למס הכנסה במועד כחוק בסך של כ- 1,000 ש"ח !.
לא די בכך שהרפרנט במשרדי פקיד השומה נאות לטפל בבקשותיו הנוגעות לפרישתו, שהגיש הפורש לפקיד השומה מיד עם פרישתו - רק לאחר שחלפו 6 חודשים מיום הפרישה ורק לאחר שהפורש נאלץ לגשת מספר רב של פעמים למשרדי פקיד השומה לברר היכן עומד הטיפול בבקשותיו... לא די בכך שבאיחור ניכר ובהפתעה גמורה קיבל הפורש הודעה מרשות המסים לפיה הוא נדרש להגיש דוח שנתי לשנת המס 2015... (לעניות דעתנו ללא כל צידוק וצורך ממשי בחיוב הפורש להגיש דוח שנתי לשנת מס זו), לאחר כל זה - מוטל עליו קנס מיותר ללא כל הצדקה ! אין מילים מלבד המילה - חוצפה. כך מתנהלת רשות המסים. לאור דוגמא זו, מומלץ לכל פורש שביצע פריסה של פיצויים או מענקי פרישה חייבים במס - בכל מקרה - להגיש דוח שנתי למס הכנסה גם בהתייחס לשנת הפרישה עצמה ובכך להימנע מתשלום בעתיד של קנסות ועיצומים כספיים מיותרים. להלן קישור לדוגמא לעיצום הכספי - עיצום כספי 2015.
עדכון - 10/07/2017 -
להלן קישור למכתב תשובה שנתקבל היום בתודה ממר ירון מילמן, רו"ח, מנהל תחום שומה, המחלקה לפיתוח ודיווחים ברשות המסים (נתקבל היום בדואר ישראל, 10/07/2017 ונושא תאריך 20/06/2017) - חובת הגשת דוח שנתי בעקבות פריסה על פי סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה. במסגרת המכתב, ניתן מענה חלקי לנושאים שטרחנו להעלות בפני רשות המסים בכל פניותינו - להלן ציטוט התשובה: "פריסת פיצויים קדימה מחייבת הגשת דוחות לשנות המס שבפריסה וכן לשנת המס בה בוצעה הפריסה. טפסי 116ג ו- 160 יעודכנו בהתאם".
עדכון - 13/02/2018 -
במהלך השנה האחרונה ליווינו לא מעט פורשים אשר בחרו לבצע פריסה אחורה של מענקי פרישה וכספי פיצויים חייבים במס כאשר לגבי אף לא אחד מהם יכולנו לצפות מראש:
האם הרפרנט במשרד פקיד השומה יתנה את אישור הבקשה לפריסה בהגשת דוחות שנתיים למס הכנסה בגין כל שנות הפריסה אחורה - תחילה (כתנאי מקדמי) ? נתקלנו...
האם יאשר את הבקשה לפריסה אחורה אך ידרוש מהפורש להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה בגין כל שנות הפריסה אחורה מיד לאחר מכן ? נתקלנו...
האם יאשר את הבקשה לפריסה אחורה ללא כל תנאי וללא כל דרישה להגיש דוחות בכלל ? נתקלנו...
האם ישהה את אישור הבקשה לפריסה אחורה, לא יספק לפורש מסמך בכתב וינחה את הפורש להגיש דוח שנתי בודד למס הכנסה בגין השנה בה הוא פרש כאשר במסגרת הדוח המוגש יבקש הפורש את הפריסה אחורה והיא תבוצע באופן "טכני" על ידי פקיד השומה ללא דרישה מהפורש להגיש דוחות שנתיים נוספים למס הכנסה בגין שנות הפריסה אחורה (חלופה זו רלבנטית למקרה בו הפורש מבקש את הפריסה אחורה לאחר ששנת המס בה פרש מעבודתו, הסתיימה ונסגרה) ? נתקלנו...
כל משרד פקיד שומה ומדיניותו, לעיתים אף העדר עקביות בין רפרנטים שונים או בתקופות שונות באותו משרד פקיד שומה ... וזה כנראה לא ישתנה בעתיד הנראה לעין.
אם נחזור לעיסוק בנקודה עצמה, האם חלה על הפורש חובת הגשת דוחות שנתיים למס הכנסה בגין שנות הפריסה במקרה של פריסה לאחור ? נקודה שהדיון החוזר בה, פעם אחר פעם, מעלה עמדות, גישות ותשובות אחרות, מצד אנשי רשות המסים, בשיחתנו היום עם גורם מקצועי ברשות המסים ניתנה לנו שוב תשובה תוך הפניה לאמור ב תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון), תשמ"ח-1988.
מצד אחד הפניה לתקנה מס' 3(א)(3) לתקנות אלו -
3. סייג לפטור –
(א) על אף האמור בתקנה 2 לא יחול הפטור מהגשת דין וחשבון על יחיד אם נתקיים לגביו אחד מאלה:
(3) הכנסתו או הכנסת בן זוגו, בשנת המס, כללה מענק פרישה או מוות או סכום שנתקבל עקב היוון קיצבה שלגביה התיר הנציב חלוקת ההכנסות לשנים הבאות כאמור בסעיף 8(ג)(3) לפקודה;
דהיינו חובת הגשת הדוחות השנתיים למס הכנסה חלה על פורש שביקש לפרוס את ההכנסה החייבת במס קדימה ולא אחורה ! במילים פשוטות לטענת הגורם המקצועי עימו שוחחנו היום.. בפריסה אחורה אין חובת הגשת דוחות שנתיים למס הכנסה ! נקודה.
מצד שני הפניה לתקנה מס' 6 לתקנות אלו -
6. סייג לפטור –
הפטור מהגשת דו"ח לפי תקנות אלה לא יחול לגבי דו"ח שיחיד נדרש להגישו על ידי פקיד השומה.
131. מי חייב בדוח -
(א) אלה חייבים להגיש דו"ח:
(6) כל אדם שפקיד השומה דרש זאת ממנו, ואפילו אינו חייב בהגשת דו"ח לפי סעיף קטן זה.
דהיינו כל פקיד שומה רשאי לדרוש מכל פורש להגיש דוח שנתי למס הכנסה לפי שיקול דעתו.......גם בהמשך לבקשה לפריסה אחורה...
מה אנו למדים מכל זה ? משיחה נוספת, מדיון נוסף, עם עוד גורם מקצועי ברשות המסים ? התשובה האחרונה רק משקפת את המציאות בשטח, לא חלה חובה להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה במקרה של פריסה אחורה לפי תקנות מ"ה, מאידך כל פקיד שומה רשאי לדרוש הגשת דוחות לפי שיקול דעתו באופן בלעדי ולפורש אין ממש ברירה אלא למלא אחר הדרישה ככל שהיא עולה מצד פקיד השומה... ומעבר לכל, לא ניתן לצפות מראש את התשובה של פקיד השומה. זה המצב לאשורו.
עדכון - 30/05/2018 -
להלן קישור להבהרה שפורסמה על ידי מחלקת קופות גמל ומיסוי פרט - החטיבה המקצועית - רשות המסים בישראל - מתוך דוח סיכום פעילות לשנת המס 2017 - החטיבה המקצועית - רשות המסים בישראל - עמוד 99 בנושא - סעיף 8(ג)(1) לפקודה - פריסת הפרשי שכר ו/או הפרשי קצבה לאחור - הבהרה. אמנם ההבהרה עוסקת באופן ממוקד בפריסה של הפרשי שכר ו/או הפרשי קצבה לאחור ולא בפריסה של מענקי פרישה או היוון קצבה או כל הכנסה אחרת ואולם -
1. לעניין פריסה לאחור של הפרשי שכר ו/או הפרשי קצבה - הובהר על ידי רשות המסים באופן מפורש כי - "בפריסה לשנים קודמות לא קיימת חובת הגשת דוחות לשנות הפריסה".
2. יש לשים לב כי במקרה של הגשת בקשה לפריסה לאחר תום שנת המס שבה נתקבלו ההפרשים - יש להגישה באמצעות הגשת דוח שנתי למס הכנסה לשנת המס שבה נתקבלו ההפרשים.
3. נאמר סוף סוף באופן גלוי כי - "ההתנהלות במשרדי השומה היתה בהתאם לפרשנות מקומית שהובילה לחוסר אחידות בטיפול בפריסה כאמור".
4. ניתן להסיק מכך (ומכלל הסימוכין והמקורות יחד, כדוגמת נוסח ההצהרה על גבי טופס הבקשה לפריסה, נוסח התקנות המוזכרות מעלה, המתייחסות רק לפריסה קדימה ולא לפריסה אחורה, ועוד) כי ככלל, בכל פריסה לשנים קודמות לא קיימת חובת הגשת דוחות שנתיים למס הכנסה לשנות הפריסה כאשר כמובן אנו מביאים בחשבון תמיד כי לפי הוראות סעיף 131 לפקודת מס הכנסה (מי חייב בהגשת דוח שנתי למס הכנסה) - סעיף (א)(6) - פקיד השומה יכול לדרוש מכל אחד להגיש דוח שנתי לפי שיקול דעתו הבלעדי עם קשר וללא קשר לפריסה ונזכיר שוב כי במקרה של הגשת בקשה לפריסה לאחר תום שנת המס שבה נתקבלה ההכנסה - יש להגישה באמצעות הגשת דוח שנתי למס הכנסה לשנת המס שבה נתקבלה ההכנסה.
עדכון - 20/07/2018 -
להלן קישור לדוגמא של מכתב שקיבל נישום בדואר ישראל מרשות המסים ימים בודדים לאחר שביקר במשרדי פקיד השומה וקיבל אישור מפקיד השומה ל פריסה אחורה של מענקי פרישה חייבים במס - הודעה על פתיחת תיק ליחיד במס הכנסה.
מצד אחד במסגרת האישור הידני שנתקבל מהרפרנט במשרדי פקיד השומה אכן נרשם כי חלה חובת הגשת דוח שנתי למס הכנסה בכל אחת משנות הפריסה (נוסח קבוע...), מצד שני בעת הביקור במשרדי פקיד השומה הרפרנט לא דרש להגיש דוחות שנתיים כתנאי לפריסה אחורה ולא הזכיר כל חובת הגשת דוחות שנתיים אותה יש למלא בהמשך.
זה המקום להפנות את תשומת הלב לעניין נוסף, בסיטואציה כגון זו דרך כלל הנישום נקלע למצב בלתי אפשרי -
מצד אחד הוא נדרש להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה ללא דיחוי, מצד שני המשלמים השונים (לדוגמא, הקופות) מסרבים להמציא לנישום אישורי ניכוי מס במקור מיד לאחר פעולת התשלום וניכוי המס במקור בתואנה שעליו להמתין לתום השנה לצורך קבלת אישור.
במצב כזה נבצר מהנישום לצרף את האישורים הדרושים לצורך עריכת והגשת הדוחות השנתיים במהירות, פקיד השומה דורש הוכחה כי המס נוכה במקור לפי דרישתו וכן נבצר מהנישום לבצע חישובים סופיים (סגירת מעגל בדוחות) אותם ניתן לעשות רק באמצעות אסמכתאות ובהשוואה לסכום ששולם בפועל והמס שנוכה במקור בפועל ביום התשלום.
הנישום מוצא את עצמו בין הפטיש לסדן ונחשף לתשלום עיצומים כספיים בגין אי הגשת דוחות שנתיים במועד.
עדכון - 28/02/2019 -
להלן קישור לדוגמא של דרישה של פקיד שומה מפורש צה"ל שביקש לבצע פריסה אחורה של מענק פרישה חייב במס - להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה לכל שנות הפריסה אחורה, כתנאי לאישור הבקשה לפריסה - דרישה להגשת דוחות.
עדכון - 22/03/2022 -
להלן קישור לדוגמא של אישור מס ידני לפריסה אחורה של מענק פרישה ופדיון ימי מחלה חייבים במס של פורש צה"ל בו עדיין מופיעה הדרישה להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה לכל שנות הפריסה אחורה, ייתכן וברשות המסים "בסך הכל" לא טורחים לעדכן את תבנית האישור הידני לפריסה ובפועל אין כוונה לפקיד השומה לחייב את הפורש להגיש דוחות שנתיים, ייתכן וכן יגיע בהמשך מכתב דרישה להגשת דוחות שנתיים למס הכנסה. ככל שאין כוונה לחייב את הפורש בהגשת דוחות שנתיים למס הכנסה במקרה זה מן הראוי שרשות המסים תעדכן את נוסח האישור הידני - להלן דוגמת האישור לפריסה אחורה.
עדכון - 09/05/2022 -
בהמשך לעדכון האחרון שלנו מיום 22/03/2022, לא הופתענו כאשר בסופו של דבר כן נתקבל מכתב דרישה מפקיד השומה להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה לכל שנות הפריסה אחורה - להלן העתק מכתב הדרישה להגשת דוחות שנתיים למס הכנסה. נדגיש כי במעמד הגשת הבקשה לפריסה אחורה לא נאמר דבר בעניין זה לפורש.
ביום 09/05/2022 שלחנו מכתב מפורט בנדון, לרו"ח פזית קלימן – סמנכ"לית בכירה – שומה וביקורת – רשות המסים בישראל - במסגרתו:
1. אנו חוזרים על בקשתנו, אותה העברנו לראשונה בשנת 2013 לרו"ח משה אשר - מנהל רשות המסים - לבטל את הדרישה להגשת דוחות שנתיים למס הכנסה לכל שנות הפריסה בעקבות פריסה אחורה לפי הוראות סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה.
2. אנו מבקשים כי רשות המסים תפנה לכל הנישומים הרלבנטיים ותחזור בה מדרישתה זו, שכאמור בניגוד לאמור במכתב הדרישה שנתקבל מאת פקיד השומה, היא אינה לפי הוראות פקודת מס הכנסה.
3. אנו מבקשים כי רשות המסים לא תנקוט בשום אמצעי גביה ולא תטיל קנסות ועיצומים כספיים, על אותם נישומים, שבפועל לא חלה עליהם חובת הגשת דוחות שנתיים למס הכנסה ואם עשתה כן, תשיב להם את שגבתה מהם שלא בצדק.
עדכון - 19/05/2022 -
במענה לפנייתנו להנהלת רשות המסים (לרבות למשרד פקיד השומה רחובות) מיום 09/05/2022 (ראה בפסקה קודמת העתק המכתב), בבקשה לבטל את הדרישה להגשת דוחות שנתיים למס הכנסה לכל שנות הפריסה בעקבות פריסה אחורה -
הן נתקבל מענה בעל פה מרשות המסים לפיו הם חזרו על כך שככלל, אכן אין דרישה להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה לכל שנות הפריסה בעקבות פריסה אחורה, למעט מקרים נקודתיים בהם בחר פקיד השומה לדרוש זאת, לפי שיקול דעתו.
הן נתקבל מענה ספציפי, בעל פה ובכתב, בנוגע לנישום האחרון שבטיפולנו, במסגרתו הגורמים המקצועיים במשרד פקיד השומה רחובות נעתרו לבקשתנו וביטלו את הדרישה להגשת הדוחות. נציין כי המענה נתקבל באופן מהיר, שירותי, אדיב, עם חיוך ובנועם תוך התנצלות ואין לנו אלא רק להודות לגורמים המקצועיים במשרד פקיד השומה רחובות על מענה זה. עוד נציין כי הם הוסיפו בפנינו שבכוונתם לרענן את הנהלים בנושא זה למניעת הישנות מקרים דומים. להלן קישור לאישור הפורמלי שנתקבל מפקיד השומה ביום 18/05/2022 - אישור פקיד השומה לביטול הדרישה להגשת דוחות שנתיים למס הכנסה לכל שנות הפריסה בעקבות פריסה אחורה.
עדכונים - 02/06/2022 -
ביום 02/06/2022 רשות המסים פרסמה טופס בקשה לפריסה חדש (טופס 116ג). במסגרת סעיף ד' בטופס (הצהרות ובקשות) מצוין כך -
"1. ידוע לי כי בגין פריסה לשנים "קדימה" אחוייב בהגשת דו"ח שנתי על-פי סעיף 131 לפקודה, לכל אחת משנות הפריסה ובמקרים בהם שנת הפריסה הראשונה נדחתה לשנת המס העוקבת (בהתאם לתנאי המנהל), אחוייב בהגשת דוח שנתי גם לשנת המס בה התקבלה ההכנסה".
כלומר רשות המסים חוזרת ומדגישה גם במסגרת טופס הבקשה לפריסה החדש מיום 02/06/2022 כי -
* חובת הגשת דוחות שנתיים למס הכנסה בעקבות פריסה, חלה רק בפריסה קדימה ולא בפריסה אחורה.
* במקרים שהפריסה קדימה מתחילה החל משנת המס העוקבת לשנת הפרישה/שנת קבלת ההכנסה, חלה חובת הגשת דוח שנתי למס הכנסה גם לשנת הפרישה/שנת קבלת ההכנסה.
במסגרת חוזר מס הכנסה מס' 2/2022 - סעיף 8(ג) לפקודה – פריסת הכנסה – שפורסם ביום 02/06/2022 (בתוקף מיום פרסומו) רשות המסים הבהירה את מדיניותה לגבי חובת הגשת דוחות שנתיים בעקבות פריסה (הן לגבי פריסה אחורה והן לגבי פריסה קדימה, לפי כל סוג של הכנסה). נציין כי באופן מעשי הנחיות חוזר זה אינן
מחדשות דבר. הוראות החוזר תואמות למידע המרוכז לנוחיותכם בקישור - חובת הגשת דוח שנתי למס הכנסה בעקבות פריסה - טבלה מרוכזת - כל סוגי הפריסות.
עדכון - 26/06/2022 -
במענה לפנייתנו להנהלת רשות המסים מיום 09/05/2022 (ראה מעלה העתק המכתב) - נתקבל המענה הנוסף הבא - תשובת רשות המסים מיום 26/06/2022. ככל שאנו נשאלים לדעתנו אין בתשובה זו לחדש דבר מה ואין היא נותנת מענה לכל בקשותינו שפורטו במכתב הפניה לרשות המסים.
חידוד נקודה להבחנה בנוגע לאמור בקשר לחובת הגשת דוחות בפריסה קדימה
מצד אחד,
במסגרת תקנה מס' 3(א)(3) לתקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון), תשמ"ח-1988 צוין כך: 3. סייג לפטור – (א) על אף האמור בתקנה 2 לא יחול הפטור מהגשת דין וחשבון על יחיד אם נתקיים לגביו אחד מאלה: (3) הכנסתו או הכנסת בן זוגו, בשנת המס, כללה מענק פרישה או מוות או סכום שנתקבל עקב היוון קיצבה שלגביה התיר הנציב חלוקת ההכנסות לשנים הבאות כאמור בסעיף 8(ג)(3) לפקודה.
במסגרת סעיף 4.1.7 לחוזר מס הכנסה מס' 2/2022 - סעיף 8(ג) לפקודה – פריסת הכנסה - צוין כך: "יודגש כי במקרים בהם שנת הפריסה הראשונה נדחתה לשנת המס העוקבת (בהתאם לתנאי המנהל), על הנישום להגיש דוח שנתי גם לשנת המס בה התקבלה ההכנסה".
מצד שני,
במכתב התשובה לפנייתנו לרשות המסים שנתקבל ביום 10/07/2017 ממר ירון מילמן, רו"ח, מנהל תחום שומה, המחלקה לפיתוח ודיווחים ברשות המסים - חובת הגשת דוח שנתי בעקבות פריסה על פי סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה צוין כך: "פריסת פיצויים קדימה מחייבת הגשת דוחות לשנות המס שבפריסה וכן לשנת המס בה בוצעה הפריסה. טפסי 116ג ו- 160 יעודכנו בהתאם".
בסעיף 1.17 (פריסת פיצויים – רענון הנחיה) להוראת ביצוע מס הכנסה מספר 03/2017 רשות המסים - מיום 30 במרץ 2017 - שינויים בשידור דוחות ושומות יחידים וחברות לשנת המס 2016 צוין כך: "פריסת הפיצויים קדימה, מחייבת הגשת דוחות לשנות המס שבפריסה וכן לשנת המס בה בוצעה הפריסה".
לאור הניסוח השונה, עולה השאלה האם במקרים בהם שנת הפריסה הראשונה היא שנת המס העוקבת לשנת סיום עבודה, על הנישום חלה חובה להגיש דוח שנתי גם לשנת המס בה "התקבלה ההכנסה" או גם לשנת המס בה "בוצעה הפריסה" ? שכן בהחלט ייתכנו מקרים בהם אין מדובר באותה שנת מס. התשובה היא שנת המס בה התקבלה ההכנסה. הן על פי הקבוע בתקנות, הן על פי השכל הישר והן על פי תשובה שקיבלנו מרשות המסים בכתב ביום 03/09/2024 למען הסר כל ספק אם היה כזה. לא "שנת המס בה בוצעה הפריסה" רלבנטית אלא "שנת המס בה התקבלה ההכנסה".
אנו נמשיך לעדכן כאן באתר פרישה.
במידה ואתם מקבלים דרישה להגשת דוחות שנתיים ללא כל צידוק לכך, אנו ממליצים לנסות לפעול לביטול הדרישה, לפני שעמלים על הגשת הדוחות.
|
עדכון - 18/04/2017 -
קודם לפנייתנו הפורמלית בנדון למנהל רשות המסים, פנינו בשאלות כלליות ולא פורמליות גם לגורם מקצועי נוסף ברשות המסים בניסיון לקבל מענה מהיר ומיידי עבור הפורשים להם אנו מסייעים מאז עזיבתם את מקום עבודתם. להלן ציטוט תשובתו אשר נתקבלה היום בתודה ובהערכה לתגובתו המהירה -
"הגשת דו"ח לשנת הפרישה - נדרשת הגשת דו"ח שנתי גם במקרים בהם נישום פרש ברבעון האחרון של השנה וביצע פריסה קדימה המתחילה בשנה העוקבת: לדו"ח יש לצרף את האישור לפריסה ואת אישור ניכוי המס מהגוף המשלם. אין לכלול הכנסה וניכוי מס בשנה זאת בדו"ח השנתי שכן הפריסה מתחילה בשנה העוקבת. ההנחיה נועדה לוודא אינפורמטיבית שנוכה המס בפועל בשנת הפרישה. דרישת דוחות שנתיים בעת פריסה לאחור - בסמכותו של פקיד השומה לדרוש הגשת דוחות לשנות הפריסה, בהתאם לשיקול דעתו".
עדכון - 26/04/2017 -
יד ימין לא יודעת מה יד שמאל עושה, וכמובן שגם בעניין זה, אין חדש תחת השמש. בימים אלו, עובדים שכירים רבים, שעזבו מקום עבודה או יצאו לפנסיה, שהנושא הנדון רלבנטי לגביהם, פונים ביוזמתם למשרדי פקידי השומה בבקשה לקבל מענה ברור והחלטי האם חלה עליהם החובה להגיש דוח שנתי למס הכנסה לשנת המס 2016. מפניות של עובדים שכירים אלו, לדוגמא בלבד, למשרד פקיד השומה פתח תקווה, למשרד פקיד השומה גוש דן - רמת גן, עולה כי לפי תשובת הרפרנטים במשרדי פקידי השומה - הם אינם חייבים להגיש דוח שנתי למס הכנסה ! מיותר לציין כי עובדים שכירים אלו כעת מבולבלים ואינם יודעים על איזו תשובה או איזו הנחיה להסתמך. כמו כן, נעדכן כי טרם נתקבל כל מענה פורמלי מרשות המסים לפנייתנו ומנסיוננו, אנו בספק אם יתקבל מענה. במצב דברים זה כל עובד שכיר שעזב מקום עבודה או יצא לפנסיה והנושא רלבנטי לגביו, בלית ברירה, צריך לבצע את הבירור באופן אישי מול משרד פקיד השומה אליו הוא שייך לפי איזור מגוריו, כל פקיד שומה ומדיניותו. זה ממש כך.
עדכון - 29/05/2017 -
מיותר לציין כי עד כה לא נתקבל מענה פורמלי למכתב שהועבר למנהל רשות המסים - רו"ח משה אשר, בעניין שבנדון. במקביל, להלן דוגמא חיה ואמיתית של פורש בן 86 שביצע פריסה של כספי פיצויים חייבים במס בעת שפרש ממקום עבודתו האחרון ביום 31/10/2015 ושנת הפריסה הראשונה שלו הינה 2016 ! אשר לא היה מודע לכך (ובצדק) כי חלה עליו חובת הגשת דוח שנתי גם בשנת הפרישה - 2015 ולא רק החל משנת הפריסה הראשונה - 2016 ורשות המסים הטילה עליו עיצום כספי בגין אי הגשת דוח שנתי למס הכנסה במועד כחוק בסך של כ- 1,000 ש"ח !.
לא די בכך שהרפרנט במשרדי פקיד השומה נאות לטפל בבקשותיו הנוגעות לפרישתו, שהגיש הפורש לפקיד השומה מיד עם פרישתו - רק לאחר שחלפו 6 חודשים מיום הפרישה ורק לאחר שהפורש נאלץ לגשת מספר רב של פעמים למשרדי פקיד השומה לברר היכן עומד הטיפול בבקשותיו... לא די בכך שבאיחור ניכר ובהפתעה גמורה קיבל הפורש הודעה מרשות המסים לפיה הוא נדרש להגיש דוח שנתי לשנת המס 2015... (לעניות דעתנו ללא כל צידוק וצורך ממשי בחיוב הפורש להגיש דוח שנתי לשנת מס זו), לאחר כל זה - מוטל עליו קנס מיותר ללא כל הצדקה ! אין מילים מלבד המילה - חוצפה. כך מתנהלת רשות המסים. לאור דוגמא זו, מומלץ לכל פורש שביצע פריסה של פיצויים או מענקי פרישה חייבים במס - בכל מקרה - להגיש דוח שנתי למס הכנסה גם בהתייחס לשנת הפרישה עצמה ובכך להימנע מתשלום בעתיד של קנסות ועיצומים כספיים מיותרים. להלן קישור לדוגמא לעיצום הכספי - עיצום כספי 2015.
עדכון - 10/07/2017 -
להלן קישור למכתב תשובה שנתקבל היום בתודה ממר ירון מילמן, רו"ח, מנהל תחום שומה, המחלקה לפיתוח ודיווחים ברשות המסים (נתקבל היום בדואר ישראל, 10/07/2017 ונושא תאריך 20/06/2017) - חובת הגשת דוח שנתי בעקבות פריסה על פי סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה. במסגרת המכתב, ניתן מענה חלקי לנושאים שטרחנו להעלות בפני רשות המסים בכל פניותינו - להלן ציטוט התשובה: "פריסת פיצויים קדימה מחייבת הגשת דוחות לשנות המס שבפריסה וכן לשנת המס בה בוצעה הפריסה. טפסי 116ג ו- 160 יעודכנו בהתאם".
עדכון - 13/02/2018 -
במהלך השנה האחרונה ליווינו לא מעט פורשים אשר בחרו לבצע פריסה אחורה של מענקי פרישה וכספי פיצויים חייבים במס כאשר לגבי אף לא אחד מהם יכולנו לצפות מראש:
האם הרפרנט במשרד פקיד השומה יתנה את אישור הבקשה לפריסה בהגשת דוחות שנתיים למס הכנסה בגין כל שנות הפריסה אחורה - תחילה (כתנאי מקדמי) ? נתקלנו...
האם יאשר את הבקשה לפריסה אחורה אך ידרוש מהפורש להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה בגין כל שנות הפריסה אחורה מיד לאחר מכן ? נתקלנו...
האם יאשר את הבקשה לפריסה אחורה ללא כל תנאי וללא כל דרישה להגיש דוחות בכלל ? נתקלנו...
האם ישהה את אישור הבקשה לפריסה אחורה, לא יספק לפורש מסמך בכתב וינחה את הפורש להגיש דוח שנתי בודד למס הכנסה בגין השנה בה הוא פרש כאשר במסגרת הדוח המוגש יבקש הפורש את הפריסה אחורה והיא תבוצע באופן "טכני" על ידי פקיד השומה ללא דרישה מהפורש להגיש דוחות שנתיים נוספים למס הכנסה בגין שנות הפריסה אחורה (חלופה זו רלבנטית למקרה בו הפורש מבקש את הפריסה אחורה לאחר ששנת המס בה פרש מעבודתו, הסתיימה ונסגרה) ? נתקלנו...
כל משרד פקיד שומה ומדיניותו, לעיתים אף העדר עקביות בין רפרנטים שונים או בתקופות שונות באותו משרד פקיד שומה ... וזה כנראה לא ישתנה בעתיד הנראה לעין.
אם נחזור לעיסוק בנקודה עצמה, האם חלה על הפורש חובת הגשת דוחות שנתיים למס הכנסה בגין שנות הפריסה במקרה של פריסה לאחור ? נקודה שהדיון החוזר בה, פעם אחר פעם, מעלה עמדות, גישות ותשובות אחרות, מצד אנשי רשות המסים, בשיחתנו היום עם גורם מקצועי ברשות המסים ניתנה לנו שוב תשובה תוך הפניה לאמור ב תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון), תשמ"ח-1988.
מצד אחד הפניה לתקנה מס' 3(א)(3) לתקנות אלו -
3. סייג לפטור –
(א) על אף האמור בתקנה 2 לא יחול הפטור מהגשת דין וחשבון על יחיד אם נתקיים לגביו אחד מאלה:
(3) הכנסתו או הכנסת בן זוגו, בשנת המס, כללה מענק פרישה או מוות או סכום שנתקבל עקב היוון קיצבה שלגביה התיר הנציב חלוקת ההכנסות לשנים הבאות כאמור בסעיף 8(ג)(3) לפקודה;
דהיינו חובת הגשת הדוחות השנתיים למס הכנסה חלה על פורש שביקש לפרוס את ההכנסה החייבת במס קדימה ולא אחורה ! במילים פשוטות לטענת הגורם המקצועי עימו שוחחנו היום.. בפריסה אחורה אין חובת הגשת דוחות שנתיים למס הכנסה ! נקודה.
מצד שני הפניה לתקנה מס' 6 לתקנות אלו -
6. סייג לפטור –
הפטור מהגשת דו"ח לפי תקנות אלה לא יחול לגבי דו"ח שיחיד נדרש להגישו על ידי פקיד השומה.
131. מי חייב בדוח -
(א) אלה חייבים להגיש דו"ח:
(6) כל אדם שפקיד השומה דרש זאת ממנו, ואפילו אינו חייב בהגשת דו"ח לפי סעיף קטן זה.
דהיינו כל פקיד שומה רשאי לדרוש מכל פורש להגיש דוח שנתי למס הכנסה לפי שיקול דעתו.......גם בהמשך לבקשה לפריסה אחורה...
מה אנו למדים מכל זה ? משיחה נוספת, מדיון נוסף, עם עוד גורם מקצועי ברשות המסים ? התשובה האחרונה רק משקפת את המציאות בשטח, לא חלה חובה להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה במקרה של פריסה אחורה לפי תקנות מ"ה, מאידך כל פקיד שומה רשאי לדרוש הגשת דוחות לפי שיקול דעתו באופן בלעדי ולפורש אין ממש ברירה אלא למלא אחר הדרישה ככל שהיא עולה מצד פקיד השומה... ומעבר לכל, לא ניתן לצפות מראש את התשובה של פקיד השומה. זה המצב לאשורו.
עדכון - 30/05/2018 -
להלן קישור להבהרה שפורסמה על ידי מחלקת קופות גמל ומיסוי פרט - החטיבה המקצועית - רשות המסים בישראל - מתוך דוח סיכום פעילות לשנת המס 2017 - החטיבה המקצועית - רשות המסים בישראל - עמוד 99 בנושא - סעיף 8(ג)(1) לפקודה - פריסת הפרשי שכר ו/או הפרשי קצבה לאחור - הבהרה. אמנם ההבהרה עוסקת באופן ממוקד בפריסה של הפרשי שכר ו/או הפרשי קצבה לאחור ולא בפריסה של מענקי פרישה או היוון קצבה או כל הכנסה אחרת ואולם -
1. לעניין פריסה לאחור של הפרשי שכר ו/או הפרשי קצבה - הובהר על ידי רשות המסים באופן מפורש כי - "בפריסה לשנים קודמות לא קיימת חובת הגשת דוחות לשנות הפריסה".
2. יש לשים לב כי במקרה של הגשת בקשה לפריסה לאחר תום שנת המס שבה נתקבלו ההפרשים - יש להגישה באמצעות הגשת דוח שנתי למס הכנסה לשנת המס שבה נתקבלו ההפרשים.
3. נאמר סוף סוף באופן גלוי כי - "ההתנהלות במשרדי השומה היתה בהתאם לפרשנות מקומית שהובילה לחוסר אחידות בטיפול בפריסה כאמור".
4. ניתן להסיק מכך (ומכלל הסימוכין והמקורות יחד, כדוגמת נוסח ההצהרה על גבי טופס הבקשה לפריסה, נוסח התקנות המוזכרות מעלה, המתייחסות רק לפריסה קדימה ולא לפריסה אחורה, ועוד) כי ככלל, בכל פריסה לשנים קודמות לא קיימת חובת הגשת דוחות שנתיים למס הכנסה לשנות הפריסה כאשר כמובן אנו מביאים בחשבון תמיד כי לפי הוראות סעיף 131 לפקודת מס הכנסה (מי חייב בהגשת דוח שנתי למס הכנסה) - סעיף (א)(6) - פקיד השומה יכול לדרוש מכל אחד להגיש דוח שנתי לפי שיקול דעתו הבלעדי עם קשר וללא קשר לפריסה ונזכיר שוב כי במקרה של הגשת בקשה לפריסה לאחר תום שנת המס שבה נתקבלה ההכנסה - יש להגישה באמצעות הגשת דוח שנתי למס הכנסה לשנת המס שבה נתקבלה ההכנסה.
עדכון - 20/07/2018 -
להלן קישור לדוגמא של מכתב שקיבל נישום בדואר ישראל מרשות המסים ימים בודדים לאחר שביקר במשרדי פקיד השומה וקיבל אישור מפקיד השומה ל פריסה אחורה של מענקי פרישה חייבים במס - הודעה על פתיחת תיק ליחיד במס הכנסה.
מצד אחד במסגרת האישור הידני שנתקבל מהרפרנט במשרדי פקיד השומה אכן נרשם כי חלה חובת הגשת דוח שנתי למס הכנסה בכל אחת משנות הפריסה (נוסח קבוע...), מצד שני בעת הביקור במשרדי פקיד השומה הרפרנט לא דרש להגיש דוחות שנתיים כתנאי לפריסה אחורה ולא הזכיר כל חובת הגשת דוחות שנתיים אותה יש למלא בהמשך.
זה המקום להפנות את תשומת הלב לעניין נוסף, בסיטואציה כגון זו דרך כלל הנישום נקלע למצב בלתי אפשרי -
מצד אחד הוא נדרש להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה ללא דיחוי, מצד שני המשלמים השונים (לדוגמא, הקופות) מסרבים להמציא לנישום אישורי ניכוי מס במקור מיד לאחר פעולת התשלום וניכוי המס במקור בתואנה שעליו להמתין לתום השנה לצורך קבלת אישור.
במצב כזה נבצר מהנישום לצרף את האישורים הדרושים לצורך עריכת והגשת הדוחות השנתיים במהירות, פקיד השומה דורש הוכחה כי המס נוכה במקור לפי דרישתו וכן נבצר מהנישום לבצע חישובים סופיים (סגירת מעגל בדוחות) אותם ניתן לעשות רק באמצעות אסמכתאות ובהשוואה לסכום ששולם בפועל והמס שנוכה במקור בפועל ביום התשלום.
הנישום מוצא את עצמו בין הפטיש לסדן ונחשף לתשלום עיצומים כספיים בגין אי הגשת דוחות שנתיים במועד.
עדכון - 28/02/2019 -
להלן קישור לדוגמא של דרישה של פקיד שומה מפורש צה"ל שביקש לבצע פריסה אחורה של מענק פרישה חייב במס - להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה לכל שנות הפריסה אחורה, כתנאי לאישור הבקשה לפריסה - דרישה להגשת דוחות.
עדכון - 22/03/2022 -
להלן קישור לדוגמא של אישור מס ידני לפריסה אחורה של מענק פרישה ופדיון ימי מחלה חייבים במס של פורש צה"ל בו עדיין מופיעה הדרישה להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה לכל שנות הפריסה אחורה, ייתכן וברשות המסים "בסך הכל" לא טורחים לעדכן את תבנית האישור הידני לפריסה ובפועל אין כוונה לפקיד השומה לחייב את הפורש להגיש דוחות שנתיים, ייתכן וכן יגיע בהמשך מכתב דרישה להגשת דוחות שנתיים למס הכנסה. ככל שאין כוונה לחייב את הפורש בהגשת דוחות שנתיים למס הכנסה במקרה זה מן הראוי שרשות המסים תעדכן את נוסח האישור הידני - להלן דוגמת האישור לפריסה אחורה.
עדכון - 09/05/2022 -
בהמשך לעדכון האחרון שלנו מיום 22/03/2022, לא הופתענו כאשר בסופו של דבר כן נתקבל מכתב דרישה מפקיד השומה להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה לכל שנות הפריסה אחורה - להלן העתק מכתב הדרישה להגשת דוחות שנתיים למס הכנסה. נדגיש כי במעמד הגשת הבקשה לפריסה אחורה לא נאמר דבר בעניין זה לפורש.
ביום 09/05/2022 שלחנו מכתב מפורט בנדון, לרו"ח פזית קלימן – סמנכ"לית בכירה – שומה וביקורת – רשות המסים בישראל - במסגרתו:
1. אנו חוזרים על בקשתנו, אותה העברנו לראשונה בשנת 2013 לרו"ח משה אשר - מנהל רשות המסים - לבטל את הדרישה להגשת דוחות שנתיים למס הכנסה לכל שנות הפריסה בעקבות פריסה אחורה לפי הוראות סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה.
2. אנו מבקשים כי רשות המסים תפנה לכל הנישומים הרלבנטיים ותחזור בה מדרישתה זו, שכאמור בניגוד לאמור במכתב הדרישה שנתקבל מאת פקיד השומה, היא אינה לפי הוראות פקודת מס הכנסה.
3. אנו מבקשים כי רשות המסים לא תנקוט בשום אמצעי גביה ולא תטיל קנסות ועיצומים כספיים, על אותם נישומים, שבפועל לא חלה עליהם חובת הגשת דוחות שנתיים למס הכנסה ואם עשתה כן, תשיב להם את שגבתה מהם שלא בצדק.
עדכון - 19/05/2022 -
במענה לפנייתנו להנהלת רשות המסים (לרבות למשרד פקיד השומה רחובות) מיום 09/05/2022 (ראה בפסקה קודמת העתק המכתב), בבקשה לבטל את הדרישה להגשת דוחות שנתיים למס הכנסה לכל שנות הפריסה בעקבות פריסה אחורה -
הן נתקבל מענה בעל פה מרשות המסים לפיו הם חזרו על כך שככלל, אכן אין דרישה להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה לכל שנות הפריסה בעקבות פריסה אחורה, למעט מקרים נקודתיים בהם בחר פקיד השומה לדרוש זאת, לפי שיקול דעתו.
הן נתקבל מענה ספציפי, בעל פה ובכתב, בנוגע לנישום האחרון שבטיפולנו, במסגרתו הגורמים המקצועיים במשרד פקיד השומה רחובות נעתרו לבקשתנו וביטלו את הדרישה להגשת הדוחות. נציין כי המענה נתקבל באופן מהיר, שירותי, אדיב, עם חיוך ובנועם תוך התנצלות ואין לנו אלא רק להודות לגורמים המקצועיים במשרד פקיד השומה רחובות על מענה זה. עוד נציין כי הם הוסיפו בפנינו שבכוונתם לרענן את הנהלים בנושא זה למניעת הישנות מקרים דומים. להלן קישור לאישור הפורמלי שנתקבל מפקיד השומה ביום 18/05/2022 - אישור פקיד השומה לביטול הדרישה להגשת דוחות שנתיים למס הכנסה לכל שנות הפריסה בעקבות פריסה אחורה.
עדכונים - 02/06/2022 -
ביום 02/06/2022 רשות המסים פרסמה טופס בקשה לפריסה חדש (טופס 116ג). במסגרת סעיף ד' בטופס (הצהרות ובקשות) מצוין כך -
"1. ידוע לי כי בגין פריסה לשנים "קדימה" אחוייב בהגשת דו"ח שנתי על-פי סעיף 131 לפקודה, לכל אחת משנות הפריסה ובמקרים בהם שנת הפריסה הראשונה נדחתה לשנת המס העוקבת (בהתאם לתנאי המנהל), אחוייב בהגשת דוח שנתי גם לשנת המס בה התקבלה ההכנסה".
כלומר רשות המסים חוזרת ומדגישה גם במסגרת טופס הבקשה לפריסה החדש מיום 02/06/2022 כי -
* חובת הגשת דוחות שנתיים למס הכנסה בעקבות פריסה, חלה רק בפריסה קדימה ולא בפריסה אחורה.
* במקרים שהפריסה קדימה מתחילה החל משנת המס העוקבת לשנת הפרישה/שנת קבלת ההכנסה, חלה חובת הגשת דוח שנתי למס הכנסה גם לשנת הפרישה/שנת קבלת ההכנסה.
במסגרת חוזר מס הכנסה מס' 2/2022 - סעיף 8(ג) לפקודה – פריסת הכנסה – שפורסם ביום 02/06/2022 (בתוקף מיום פרסומו) רשות המסים הבהירה את מדיניותה לגבי חובת הגשת דוחות שנתיים בעקבות פריסה (הן לגבי פריסה אחורה והן לגבי פריסה קדימה, לפי כל סוג של הכנסה). נציין כי באופן מעשי הנחיות חוזר זה אינן
מחדשות דבר. הוראות החוזר תואמות למידע המרוכז לנוחיותכם בקישור - חובת הגשת דוח שנתי למס הכנסה בעקבות פריסה - טבלה מרוכזת - כל סוגי הפריסות.
עדכון - 26/06/2022 -
במענה לפנייתנו להנהלת רשות המסים מיום 09/05/2022 (ראה מעלה העתק המכתב) - נתקבל המענה הנוסף הבא - תשובת רשות המסים מיום 26/06/2022. ככל שאנו נשאלים לדעתנו אין בתשובה זו לחדש דבר מה ואין היא נותנת מענה לכל בקשותינו שפורטו במכתב הפניה לרשות המסים.
חידוד נקודה להבחנה בנוגע לאמור בקשר לחובת הגשת דוחות בפריסה קדימה
מצד אחד,
במסגרת תקנה מס' 3(א)(3) לתקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון), תשמ"ח-1988 צוין כך: 3. סייג לפטור – (א) על אף האמור בתקנה 2 לא יחול הפטור מהגשת דין וחשבון על יחיד אם נתקיים לגביו אחד מאלה: (3) הכנסתו או הכנסת בן זוגו, בשנת המס, כללה מענק פרישה או מוות או סכום שנתקבל עקב היוון קיצבה שלגביה התיר הנציב חלוקת ההכנסות לשנים הבאות כאמור בסעיף 8(ג)(3) לפקודה.
במסגרת סעיף 4.1.7 לחוזר מס הכנסה מס' 2/2022 - סעיף 8(ג) לפקודה – פריסת הכנסה - צוין כך: "יודגש כי במקרים בהם שנת הפריסה הראשונה נדחתה לשנת המס העוקבת (בהתאם לתנאי המנהל), על הנישום להגיש דוח שנתי גם לשנת המס בה התקבלה ההכנסה".
מצד שני,
במכתב התשובה לפנייתנו לרשות המסים שנתקבל ביום 10/07/2017 ממר ירון מילמן, רו"ח, מנהל תחום שומה, המחלקה לפיתוח ודיווחים ברשות המסים - חובת הגשת דוח שנתי בעקבות פריסה על פי סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה צוין כך: "פריסת פיצויים קדימה מחייבת הגשת דוחות לשנות המס שבפריסה וכן לשנת המס בה בוצעה הפריסה. טפסי 116ג ו- 160 יעודכנו בהתאם".
בסעיף 1.17 (פריסת פיצויים – רענון הנחיה) להוראת ביצוע מס הכנסה מספר 03/2017 רשות המסים - מיום 30 במרץ 2017 - שינויים בשידור דוחות ושומות יחידים וחברות לשנת המס 2016 צוין כך: "פריסת הפיצויים קדימה, מחייבת הגשת דוחות לשנות המס שבפריסה וכן לשנת המס בה בוצעה הפריסה".
לאור הניסוח השונה, עולה השאלה האם במקרים בהם שנת הפריסה הראשונה היא שנת המס העוקבת לשנת סיום עבודה, על הנישום חלה חובה להגיש דוח שנתי גם לשנת המס בה "התקבלה ההכנסה" או גם לשנת המס בה "בוצעה הפריסה" ? שכן בהחלט ייתכנו מקרים בהם אין מדובר באותה שנת מס. התשובה היא שנת המס בה התקבלה ההכנסה. הן על פי הקבוע בתקנות, הן על פי השכל הישר והן על פי תשובה שקיבלנו מרשות המסים בכתב ביום 03/09/2024 למען הסר כל ספק אם היה כזה. לא "שנת המס בה בוצעה הפריסה" רלבנטית אלא "שנת המס בה התקבלה ההכנסה".
אנו נמשיך לעדכן כאן באתר פרישה.
במידה ואתם מקבלים דרישה להגשת דוחות שנתיים ללא כל צידוק לכך, אנו ממליצים לנסות לפעול לביטול הדרישה, לפני שעמלים על הגשת הדוחות. |
|
נושאים קשורים:
פניות קודמות ועדכונים:
|
|
|
|
|
|