מס על ריבית מתכנית חיסכון, פיקדון בנקאי, קופת גמל, קרן השתלמות

מס על ריבית (הכנסה בידי יחיד תושב ישראל)
כאשר לא מדובר בהכנסה מעסק
פקדונות ותכניות חיסכון צמודים בישראל
נפתחו לפני 08.05.2000 *		נפתחו לאחר 08.05.2000 *
		על ריבית שנצמחה החל מ- 01.01.2003 ועד ל- 31.12.2005	על ריבית שנצמחה החל מ- 01.01.2006 ועד ל- 31.12.2011	על ריבית שנצמחה החל מ- 01.01.2012
		היחיד לא תבע ניכוי ריבית והפרשי הצמדה	היחיד לא תבע ניכוי ריבית והפרשי הצמדה בשל האיגרות והיחיד אינו בעל מניות מהותי בחברה המשלמת את הריבית / דמי הניכיון ואינו עובד בחבר בני האדם שהנפיק את האגרות, הוא אינו נותן לו שירותים או מוכר לו מוצרים ואין לו יחסים מיוחדים אחרים עימו.	היחיד לא תבע ניכוי ריבית והפרשי הצמדה בשל האיגרות והיחיד אינו בעל מניות מהותי בחברה המשלמת את הריבית / דמי הניכיון ואינו עובד בחבר בני האדם שהנפיק את האגרות, הוא אינו נותן לו שירותים או מוכר לו מוצרים ואין לו יחסים מיוחדים אחרים עימו.
פטור		15%	20%	25%
* וטרם הגיעו למועד בו ניתן לשחרר את הכספים - לאחר תחנת היציאה הראשונה שבה ניתן יהיה למשוך את הכספים יחל מיסוי הריבית (וכך גם לגבי עדכון שיעור המס החדש)
מחשבון מס - הטבות מס לגמלאים על הכנסות מריבית
מס על ריבית (הכנסה בידי יחיד תושב ישראל)
כאשר לא מדובר בהכנסה מעסק
פקדונות שקליים ותכניות חיסכון לא צמודים בישראל
נפתחו לפני 08.05.2000 *		נפתחו לאחר 08.05.2000 *
		על ריבית שנצמחה החל מ- 01.01.2003 ועד ל- 31.12.2005	על ריבית שנצמחה החל מ- 01.01.2006 ועד ל- 31.12.2011	על ריבית שנצמחה החל מ- 01.01.2012
		היחיד לא תבע ניכוי ריבית והפרשי הצמדה	היחיד לא תבע ניכוי ריבית והפרשי הצמדה בשל האיגרות והיחיד אינו בעל מניות מהותי בחברה המשלמת את הריבית / דמי הניכיון ואינו עובד בחבר בני האדם שהנפיק את האגרות, הוא אינו נותן לו שירותים או מוכר לו מוצרים ואין לו יחסים מיוחדים אחרים עימו.	היחיד לא תבע ניכוי ריבית והפרשי הצמדה בשל האיגרות והיחיד אינו בעל מניות מהותי בחברה המשלמת את הריבית / דמי הניכיון ואינו עובד בחבר בני האדם שהנפיק את האגרות, הוא אינו נותן לו שירותים או מוכר לו מוצרים ואין לו יחסים מיוחדים אחרים עימו.
פטור		10%	15%	ללא שינוי - 15%
* וטרם הגיעו למועד בו ניתן לשחרר את הכספים ! לאחר תחנת היציאה הראשונה שבה ניתן יהיה למשוך את הכספים יחל מיסוי הריבית (וכך גם לגבי עדכון שיעור המס החדש)
מחשבון מס - הטבות מס לגמלאים על הכנסות מריבית
מס על ריבית (הכנסה בידי יחיד תושב ישראל)
כאשר לא מדובר בהכנסה מעסק
פקדונות בחו"ל
על ריבית שנצמחה החל מ- 01.01.2003 ועד ל- 31.12.2005	על ריבית שנצמחה החל מ- 01.01.2006 ועד ל- 31.12.2011		על ריבית שנצמחה החל מ- 01.01.2012
היחיד לא תבע ניכוי ריבית והפרשי הצמדה	היחיד לא תבע ניכוי ריבית והפרשי הצמדה בשל האיגרות והיחיד אינו בעל מניות מהותי בחברה המשלמת את הריבית / דמי הניכיון ואינו עובד בחבר בני האדם שהנפיק את האגרות, הוא אינו נותן לו שירותים או מוכר לו מוצרים ואין לו יחסים מיוחדים אחרים עימו.		היחיד לא תבע ניכוי ריבית והפרשי הצמדה בשל האיגרות והיחיד אינו בעל מניות מהותי בחברה המשלמת את הריבית / דמי הניכיון ואינו עובד בחבר בני האדם שהנפיק את האגרות, הוא אינו נותן לו שירותים או מוכר לו מוצרים ואין לו יחסים מיוחדים אחרים עימו.
15%	20%		25%
מס על ריבית (הכנסה בידי יחיד תושב ישראל)
קופות גמל לתגמולים**
הפקדות לפני 01.01.2003		הפקדות לאחר 01.01.2003 ועד ל- 31/12/07
		ריבית שמקורה בהפקדות העולות על ההפקדה המוטבת או אם טרם הגיע העמית לגיל הזכאות או במקרה שתנאי הוותק לא מתקיימים.		ריבית שמקורה בהפקדה המוטבת בהגיע העמית לגיל הזכאות אם תקופת החיסכון לא פחתה מ- 15 שנים או 5 שנים בלבד אם היה מועד ההפקדה הראשונה לאחר שהגיע לגיל הזכאות, או בפטירתו. רק לגבי הפקדות עד ל- 31/12/07
		על ריבית בגין הפקדות החל מ- 01.01.2003 ועד ל- 31.12.2005	על ריבית בגין הפקדות החל מ- 01.01.2006 ועד ל- 31.12.07
פטור		15%	20%	פטור
** קופות גמל לתגמולים, לרבות פוליסות ביטוח חיים הכפופות לתקנות קופות גמל, על הפקדות עד ליום 31/12/07 בלבד. לפי תיקון 3 לחוק קופות גמל החל מינואר 2008 כל ההפקדות הינן לקצבה וקופת גמל תיקרא קופת גמל לקצבה. תקרת ההפקדה המוטבת לקופת גמל בוטלה לגבי הפקדות חדשות.
** חשוב: לפי תיקון 171 לפקודת מס הכנסה החל מיום 01.07.09 בוטל המס על הרווחים בקופות גמל בגין הפקדות שבוצעו בין השנים 2003-2007 ולפיכך אין עוד משמעות לתקרת ההפקדה המוטבת והכל בתנאי שהמשיכה מקופת הגמל בוצעה כדין.
בהתייחס לכספי פיצויים שהושארו בקופת גמל, בעת עזיבת מקום עבודה או פרישה, (לאחר שנוכה מהם המס כחוק בהתאם להוראת פקיד השומה) כשהם נזילים וניתנים לפדיון בכל עת כסכום חד פעמי במזומן ובהתייחס לכספים שהושארו בקופת גמל על ידי מוטבים, במקרה פטירתו של העמית, כשהם נזילים וניתנים לפדיון בכל עת כסכום חד פעמי במזומן - בכל הקשור למיסוי הרווחים השוטפים - יש לקרוא את המאמר בקישור הבא - להשאיר או לא להשאיר את כספי הפיצויים בקופת הגמל לאחר עזיבת מקום עבודה או פרישה? (כך גם לעניין מקרה של פטירה של עמית). כמו כן לעניין מיסוי רווחים מקופת גמל להשקעה כהגדרתה בחוק יש לעיין במידע בקישור הבא - קופת גמל להשקעה.
מס על ריבית (הכנסה בידי יחיד תושב ישראל)
קרנות השתלמות
הפקדות לפני 01.01.2003	הפקדות לאחר 01.01.2003
	ריבית שמקורה בהפקדות העולות על ההפקדה המוטבת			ריבית שמקורה בהפקדה המוטבת
	על ריבית בגין הפקדות החל מ- 01.01.2003 ועד ל- 31.12.2005	על ריבית בגין הפקדות החל מ- 01.01.2006 ועד ל- 31.12.2011	על ריבית בגין הפקדות החל מ- 01.01.2012
פטור	15%	20%	25%	פטור
מס על ריבית (הכנסה בידי יחיד תושב ישראל)
תכניות חיסכון בחברת ביטוח צמודות ו/או "משתתפות ברווחים"
הפקדות לפני 01.12.2002		הפקדות לאחר 01.12.2002
		על ריבית בגין הפקדות החל מ- 01.01.2003 ועד ל- 31.12.2005	על ריבית בגין הפקדות החל מ- 01.01.2006 ועד ל- 31.12.2011	על ריבית בגין הפקדות החל מ- 01.01.2012
פטור		15%	20%	25%
מחשבון מס - הטבות מס לגמלאים על הכנסות מריבית
מס על ריבית (הכנסה בידי יחיד תושב ישראל)
תכניות חיסכון בחברת ביטוח לא צמודות
הפקדות לפני 01.12.2002		הפקדות לאחר 01.12.2002
		על ריבית בגין הפקדות החל מ- 01.01.2003 ועד ל- 31.12.2005	על ריבית בגין הפקדות החל מ- 01.01.2006 ועד ל- 31.12.2011	על ריבית בגין הפקדות החל מ- 01.01.2012
פטור		10%	15%	ללא שינוי - 15%
מידע זה נועד להמחשה בלבד, חבות המס הסופית תיקבע אך ורק על ידי רשויות המס. ההגדרות והתנאים המלאים מופיעים ביתר פירוט בפקודת מס הכנסה.
ניכוי ופטור ממס על הכנסות מריבית
הפטור או הניכוי			סעיף	תקרת הפטור או הניכוי
				2023
ניכוי ליחיד שהכנסתו והכנסת בן זוגו בשנת המס לא עלתה על תקרה של 67,560 ₪ , על הכנסות מריבית מפיקדון בתאגיד בנקאי או על תכנית חיסכון. (אם ההכנסה השנתית עלתה על התקרה, ניתן לקבל ניכוי מתואם (מופחת). (הניכוי ניתן רק לאחד מבני הזוג)			סע' 125ד לפקודת מס הכנסה	10,560 שקלים
ניכוי ליחיד שהוא או בן זוגו הגיעו בשנת המס לגיל הפרישה ובמועד הקובע מלאו לאחד מהם 55 שנים, על הכנסות מריבית מפיקדון בתאגיד בנקאי או על תכנית חיסכון. (הניכוי ניתן רק לאחד מבני הזוג)			סע' 125ד (ג) (1) לפקודת מס הכנסה	14,520 שקלים
ניכוי ליחיד שהוא + בן זוגו הגיעו בשנת המס לגיל הפרישה ובמועד הקובע מלאו לשניהם 55 שנים, על הכנסות מריבית מפיקדון בתאגיד בנקאי או על תכנית חיסכון. (הניכוי יבוא במקום הניכוי על פי סעיף 125ד(ג) (1) ! ) (הניכוי ניתן רק לאחד מבני הזוג)			סע' 125ד (ג) (2) לפקודת מס הכנסה	17,760 שקלים
פטור ליחיד שהוא אובן זוגו הגיעו בשנת המס לגיל הפרישה ובמועד הקובע מלאו להם 55 שנים, על הכנסות מריבית מפיקדון בתאגיד בנקאי או על תכנית חיסכון, בכפוף לתנאים הקבועים בסעיף, (פטור מקסימלי =12 * 35%* תקרת קצבה מזכה ) (הפטור ניתן רק לאחד מבני הזוג)			סע' 125ה (ב) לפקודת מס הכנסה	max שקלים
פטור לנכה או עיוור אם ההכנסה השנתית מיגיעה אישית נמוכה (ראה הסעיף בפקודה).			סע' 9 (5) (ב) ל- פקודת מס הכנסה	79,320 שקלים
פטור לנכה או עיוור אם ההכנסות מריבית נובעות מפיקדון, תכנית חיסכון או קופת גמל אשר מקור הכספים המופקדים בהם הוא בפיצויים או בכספי ביטוח שקיבל בשל פגיעת גוף.			סע' 9 (5) (ב) לפקודת מס הכנסה	326,280 שקלים
פטור על ריבית מפיקדון במטבע חוץ שמקור הכספים בפיצויים או בקיצבאות המשולמים לקורבנות הרדיפות של הנאצים.			תקנה / צו	אין תקרה
פטור על הכנסות מריבית על פיקדון במטבע חוץ לתושב חוץ בהתקיים התנאים הקבועים בתקנות			תקנה / צו	אין תקרה
פטור על הכנסות מריבית על פיקדון במטבע חוץ למי שהיה תושב ישראל לראשונה בהתקיים התנאים הקבועים בתקנות			תקנה / צו	אין תקרה
פטור על הכנסות מריבית על פיקדון במטבע חוץ לתושב חוזר בהתקיים התנאים הקבועים בתקנות			תקנה / צו	אין תקרה
תקרת הפקדה מוטבת
תקרת הפקדה מוטבת לעניין קופות גמל
שנה	החל מ- 2009		2008	2007
סכום	לא רלבנטי		לא רלבנטי	₪ 19,920
תקרת הפקדה מוטבת לעניין קרן השתלמות לעצמאים
שנה	2023
סכום	19,920
תקרת הפקדה מוטבת לעניין קרן השתלמות לשכירים
על פי הגדרתה בפקודת מס הכנסה סע' 9(16א)