החזרת מס יתר בעקבות שומה – הוראות סעיף 160 לפקודת מס הכנסה
(א) הוכח להנחת דעתו של פקיד השומה, כי אדם שילם מס לשנת מס פלונית – בין דרך ניכוי ובין בדרך אחרת – יתר על הסכום שהוא חייב בו, והדו"ח לאותה שנה הוגש לא יאוחר מתום שש שנים אחריה, יהא אותו אדם זכאי, תוך שנה מיום שנערכה השומה שבה נקבע הסכום היתר או תוך שנתיים לאחר תום שנת המס שבה שולם המס, הכל לפי המאוחר יותר, שיוחזר לו תשלום היתר בתוספת הפרשי הצמדה וריבית כמשמעותם בסעיף 159א(א) מתום שנת המס שלגביה הוגש הדו"ח או מיום התשלום, לפי המאוחר, ועד ליום ההחזר.
(ב) לא יוחזר לאדם תשלום לשנת מס שעליה לא מסר דו"ח, או הזניח למסרו, או שעליה נישום בסכום העולה על הסכום שבדו"ח שלו וקיבל הודעה על השומה שנערכה לו אותה שנה, אלא אם הוכיח להנחת דעתו של פקיד השומה שאי-המסירה או ההזנחה למסור דו"ח אמיתי ונכון אין מקורן מרמה או מעשה או מחדל שבמזיד; אין הוראה זו חלה על סכומים שיש להחזירם לאחר השגה או ערעור.
(ג) כל הרואה עצמו מקופח בהחלטתו של פקיד השומה בדבר הסכום שיש להחזירו לפי סעיף זה, תהיה לו אותה זכות ערעור על ההחלטה שהיתה לו אילו היה רואה עצמו מקופח בשומה שנעשתה לו.
עיכוב החזר מס בהליך שומה - הוראות סעיף 160א לפקודת מס הכנסה
(א) על אף הוראות סעיפים 159א או 160, רשאי פקיד השומה לעכב את החזר המס ששולם יתר על הסכום שבו חייב הנישום על פי הדוח או השומה, כאמור באותם סעיפים, עד גובה מחצית מהסכום המגיע לנישום כאמור או עד גובה הסכום השנוי במחלוקת, לפי הנמוך מביניהם, אם הורה פקיד השומה לבדוק את הדוח.
(ב) עיכוב החזר המס כאמור בסעיף קטן (א), יחול עד 90 ימים ממועד קבלת הדוח; ואולם אם קבע פקיד השומה את השומה לפי מיטב שפיטתו כאמור בפרק הראשון בחלק ט', לפני שחלפו 90 ימים כאמור, רשאי הוא לעכב את ההחזר עד גובה מחצית מסכום המס שקבע בשומה כאמור, למשך 90 ימים נוספים, ואם הוגשה השגה לפי סעיף 150 – למשך תקופה נוספת שלא תעלה על 180 ימים נוספים מהיום שבו הוגשה ההשגה.
(ג) ניתנה החלטה בהשגה, לפי סעיף 152 בתוך 180 ימים ממועד שהוגשה, רשאי פקיד השומה לעכב את החזר המס עד גובה סכום המס שנקבע בשומה כאמור, עד המועד שבו ניתן לגבות את חוב המס על פי השומה שקבע, לפי פקודת המסים (גביה), אלא אם כן קבע אחרת בית משפט שלפניו הוגש ערעור לפי סעיפים 154 או 158.
מאמר זה אינו מתייחס לאלו החייבים בהגשת דוח שנתי למס הכנסה או למי שמבקש לתקן דוח שנתי שהוגש על ידו בעבר.
"לא יאוחר מתום שש שנים אחריה" - דוגמאות:
6 |
2025 |
את הדוח השנתי
לשנת המס 2019 ניתן להגיש עד ליום 31/12/2025 |
5 |
2024 |
4 |
2023 |
3 |
2022 |
2 |
2021 |
1 |
2020 |
דוח לשנת |
2019 |
|
|
|
6 |
2026 |
את הדוח השנתי
לשנת המס 2020 ניתן להגיש עד ליום 31/12/2026 |
5 |
2025 |
4 |
2024 |
3 |
2023 |
2 |
2022 |
1 |
2021 |
דוח לשנת |
2020 |
|
|
|
6 |
2027 |
את הדוח השנתי
לשנת המס 2021 ניתן להגיש עד ליום 31/12/2027 |
5 |
2026 |
4 |
2025 |
3 |
2024 |
2 |
2023 |
1 |
2022 |
דוח לשנת |
2021 |
|
|
|
6 |
2028 |
את הדוח השנתי
לשנת המס 2022 ניתן להגיש עד ליום 31/12/2028 |
5 |
2027 |
4 |
2026 |
3 |
2025 |
2 |
2024 |
1 |
2023 |
דוח לשנת |
2022 |
|
|
|
6 |
2029 |
את הדוח השנתי
לשנת המס 2023 ניתן להגיש עד ליום 31/12/2029 |
5 |
2028 |
4 |
2027 |
3 |
2026 |
2 |
2025 |
1 |
2024 |
דוח לשנת |
2023 |
|
|
|
6 |
2030 |
את הדוח השנתי
לשנת המס 2024 ניתן להגיש עד ליום 31/12/2030 |
5 |
2029 |
4 |
2028 |
3 |
2027 |
2 |
2026 |
1 |
2025 |
דוח לשנת |
2024 |
|
|
|
6 |
2031 |
את הדוח השנתי
לשנת המס 2025 ניתן להגיש עד ליום 31/12/2031 |
5 |
2030 |
4 |
2029 |
3 |
2028 |
2 |
2027 |
1 |
2026 |
דוח לשנת |
2025 |
הגשת דוח שנתי - משתלם !
בקשה להחזר מס - הגשת דו"ח מקוצר להחזר מס - קישור לאתר רשות המסים בישראל - לגבי חלק משנות המס ניתן להגיש את הדוח המקוצר להחזר המס באופן מקוון מלא כולל צירוף כל המסמכים.
פתיחת תיק מס הכנסה
הגשת בקשה להחזר מס באופן מקוון - תיק 91 - הוראת ביצוע מס הכנסה מספר 13/2021 רשות המסים - מיום 27 ביולי 2021
מאמר זה מובא כאן לידע כללי בלבד והוא אינו מהווה תחליף לקבלת ייעוץ. שום אינפורמציה המופיעה במאמר אינה מהווה המלצה לביצוע או אי ביצוע מהלך כלשהו. מחובתך להתייעץ לפני כל פעולה. המידע מוצג להמחשה בלבד. חבות המס הסופית בכל מקרה תיקבע אך ורק על ידי רשויות המס על פי הקבוע בפקודת מס הכנסה. זכאות להחזר מס או חובת הגשת דוח שנתי למס הכנסה ייקבעו אך ורק על ידי רשות המסים על פי הקבוע בחוק, בתקנות ובחוזרים המקצועיים.