|
|
פיטורין, התפטרות, עזיבת עבודה ופרישה - כל הצעדים בדרך למס הכנסה
|
 |
|
|
|
|
|
|
צעד 1 - קבלת טופס 161 חתום על ידי המעסיק ("הודעת מעביד על פרישה מעבודה של עובד") בצירוף העתק 3 תלושי שכר אחרונים
מה זה טופס 161 ?
טופס 161 הינו טופס אשר באמצעותו המעסיק מדווח למס הכנסה על סיום עבודתך ומפורטים בו, בין היתר: תאריך התחלת עבודה, תאריך סיום עבודה, משכורת אחרונה, חופשות ללא תשלום, שינויים בשיעורי המשרה, מענקי הפרישה המשולמים לך, מרכיב הפיצויים שנצברו בקופות השונות ועוד.
נא לשים לב, יש להציג בפני רשות המסים העתק 3 תלושי שכר אחרונים בהחלט. אין זה משנה אם תלוש השכר האחרון אינו בגין חודש עבודה מלא. כמו כן מומלץ לוודא כי כל נספח וכל עמוד נוסף, לטופס 161, חתום על ידי המעסיק בחתימה ובחותמת.
במידה והמעסיק שלך מתנה מסירתו של טופס 161 - בחתימתך על טופס 161א, העבר למעסיק שלך קישור למידע הבא ואולי זה יסייע לך לקבל את הטופס החיוני לך כל כך. בכל מקרה - אנו ממליצים שלא לחתום על טופס 161א בטרם מקבלים טופס 161 חתום על ידי המעסיק - טופס 161 וטופס 161א - תזכורת למעסיקים.
עדכון - 19/04/2023
חלק העובד בטופס 161 החדש (חלק ב' - הודעת העובד) מחליף את טופס 161א. טופס 161 החדש משמש הן לדיווח המעסיק והן לדיווח העובד.
צעד 2 – איסוף מידע ומסמכים נוספים
ככל שמדובר בפרישה ולא רק בעזיבת מקום עבודה באמצע החיים, יש לרכז את כל המידע הרלבנטי, העדכני ביותר, שאינו כלול בטופס 161.
לדוגמא, מידע עדכני בדבר מרכיב התגמולים בקופות הגמל השונות, תוך הבחנה בין תגמולים מסוג הון לבין תגמולים מסוג קצבה (קופות גמל במעמד שכיר ובמעמד עצמאי). נדגיש כי מידע מפורט זה הכרחי.
לדוגמא, העתק תלוש פנסיה ראשון מקרן הפנסיה לרבות מידע מפורט בדבר החלוקה בין רכיב הפיצויים לבין רכיב התגמולים בהחזר דמי הגמולים ככל שזכאים להחזר דמי גמולים. נדגיש כי המידע המלא והמפורט בדבר הקצבה החודשית, מענק שנים עודפות ככל שזכאים לו והחזר דמי הגמולים ככל שזכאים לו - הינו מידע הכרחי.
צעד 3 - מילוי טופס 161א על ידי העובד ("הודעת עובד עקב פרישה מעבודה") או מילוי חלק ב' בטופס 161 החדש ("הודעת העובד")
מה זה טופס 161א ?
טופס 161א הינו טופס אשר באמצעותו העובד העוזב מקום עבודתו או יוצא לפנסיה מעביר את כל הנחיותיו לרשות המסים בהתייחס לאופן המיסוי המועדף עליו של מענקי הפרישה, מרכיב הפיצויים בקופות השונות, מענק שנים עודפות, רכיב הפיצויים בהחזר דמי הגמולים, רכיב התגמולים בהחזר דמי הגמולים, כספים אותם הוא מבקש להוון והקצבה החודשית. נדגיש כי מומלץ להגיש טופס זה לרשות המסים רק לאחר בחינה יסודית של כל חלופות המיסוי הקיימות, תוך צירוף כל האסמכתאות הנדרשות.
מה זה חלק ב' (הודעת העובד) בטופס 161 החדש ?
חלק העובד בטופס 161 החדש (חלק ב' - הודעת העובד) מחליף את טופס 161א. טופס 161 החדש משמש הן לדיווח המעסיק והן לדיווח העובד.
במסגרת חלק ב' בטופס 161 החדש העובד מעביר את הנחיותיו למעסיק או לרשות המסים (תלוי במקרה).
האם יש טפסים נוספים מעבר לטופס 161א ?
בהחלט, לדוגמא:
טופס 161ב – טופס הודעת שארים על הפסקת עבודה עקב מותו של העובד, הטופס ימולא ע"י בן זוגו של עובד שנפטר, ובהעדר בן זוג – ע"י מי שהוסמך על פי דין לטפל בעיזבונו של העובד שנפטר.
טופס 116ג – טופס בקשה לפריסת מענקי פרישה וכספי פיצויים חייבים במס או היוון קצבה חייב במס (טופס זה משמש גם לפריסת הפרשי שכר, פדיון חופשה והפרשי קצבה).
טופס 161ג – הודעה על חזרה מרצף פיצויים או מרצף קצבה. טופס זה ימולא ע"י עובד המבקש לחזור בו מרצף זכויות פיצויים או מרצף קצבה.
טופס 161ד - טופס בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה (טופס בקשה לקבלת פטור ממס, בהתאם למידת הזכאות, על קצבה חודשית או היוון קצבה).
זה המקום להוסיף כי ייתכן ויעלה הצורך בטפסים נוספים ובמסמכים נוספים, לדוגמא במקרה של עבודה במקום עבודה נוסף במקביל לעבודה אצל המעסיק האחרון או בהמשך עבודה במקום חדש לאחר הפרישה מהמעסיק האחרון. מסמכים, טפסים ואישורים הנוגעים למקומות עבודה קודמים או לזכויות פנסיה נוספות ועוד.
"שלא יעבדו עליכם..."
לא משנה מה יאמרו לך המעביד או סוכן הביטוח שלך, לא חלה חובה על העובד למילוי טופס 161א במעמד הפרישה כתנאי מוקדם לקבלת טופס 161 מהמעביד וזכותו של העובד לקבל סיוע במילוי הטופס במשרדי פקיד השומה או לפנות לייעוץ מס בפרישה ועזיבת עבודה על ידי איש מקצוע בטרם הוא חותם על הטופס - וזאת בהתאם להוראות הביצוע שפרסמה רשות המסים. מתוך חוזר מס הכנסה מס' 04/2006 - משפטית / שומה ,סעיף ב' (2) - "להבדיל מהמעביד הבקיא בנושא, עשוי העובד הפורש להיתקל בקושי למלא את הטופס והוא יוכל להיעזר במעביד או בנותני האישורים במשרדי השומה."
טופס 161א בטל ומבוטל. חלק העובד בטופס 161 החדש מחליף אותו. בכל מקרה, מילוי חלק העובד בטופס 161 החדש וחתימת העובד על טופס 161 החדש אינם מהווים תנאי מוקדם לקבלת טופס 161 חתום על ידי המעסיק.
ראה טופס 161 החדש וראה גם טבלה: טופס 161 - סדר הפעולות - תרשים זרימה.
נוסיף כי גם מילוי חלק העובד בטופס 161 החדש על ידי שאיריו של עובד שנפטר וחתימת שאיריו של עובד שנפטר על טופס 161 החדש ומילוי והגשת טופס 161ב למעסיק של עובד שנפטר, אינם מהווים תנאי מוקדם לקבלת טופס 161 חתום על ידי המעסיק.
המעסיק מבצע את הצעד הראשון בתהליך ללא תנאי: המעסיק ימלא את כל הפרטים בחלק א' ("הודעת המעסיק") וימסור את הטופס לעובד (יש למלא את הטופס בעת פרישתו המוחלטת והסופית של העובד, כאשר לעובד הפורש נצברו סכומים וזכויות בגין תקופת עבודתו אצל המעסיק ממנו פרש וזאת, בין אם הכספים משולמים על ידי המעסיק במישרין ובין אם באמצעות קופות גמל).
"יש למלא את הטופס בעת פרישתו המוחלטת והסופית של העובד, כאשר לעובד הפורש נצברו סכומים וזכויות בגין תקופת עבודתו אצל המעסיק ממנו פרש וזאת, בין אם הכספים משולמים על ידי המעסיק במישרין ובין אם באמצעות קופות גמל" (מקור: כותרת ראשית בראש העמוד הראשון של טופס 161 החדש).
"לאחר מילוי חלק ג' בטופס זה, חובה על המעסיק למסור את הטופס לפקיד השומה וכן לעובד / לשאיריו, או למי מטעמם" (מקור: פינה שמאלית עליונה בראש העמוד הראשון לטופס 161 החדש).
חברת הביטוח, קופת הגמל או קרן הפנסיה "מטרטרות אותך" לחזור ולהביא להן טופס 161א למרות שכבר מסרת להן את האישורים מפקיד השומה ?
מתוך חוזר מס הכנסה - חטיבת שומה ובקורת- למעסיקים - "קופת הגמל אינה נזקקת לטופס 161א' על מנת לבצע את הנחיות המעביד או פקיד השומה".
עדכון - 19/04/2023
בהתייחס לטופס 161 החדש - יש שני מצבים.
מצב 1 - יש מקרים בהם לפי הוראות רשות המסים אין להפנות את העובד לפקיד השומה לצורך קבלת אישורים. במקרים אלו יש למסור לקופת הגמל את טופס 161 החדש.
"במקרים בהם ניתנו על ידי המעסיק הנחיות לקופות הגמל בחלק ג.1, באחריות העובד למסור את טופס זה לקופות הגמל" (מקור: פינה שמאלית עליונה בראש העמוד הראשון לטופס 161 החדש).
מצב 2 - יש מקרים בהם לפי הוראות רשות המסים יש להפנות את העובד לפקיד השומה לצורך קבלת אישורים. ולכן, במידה והעובד פנה למס הכנסה והמציא לקופת הגמל אישור ממס הכנסה, בפועל אין צורך בהגשת טופס 161 לקופת הגמל.
צעד 4 – אם כך...חוזרים אחורה... לפני חתימת העובד על טופס 161א או לפני חתימת העובד על חלק ב' (הודעת העובד) בטופס 161 החדש, לפני מסירת הטפסים למעסיק או לפקיד השומה - מגיע שלב ייעוץ המס...
האם יש יתרון ליועץ מס או לרואה חשבון על פניי, בניסוח הפניה ועריכת מסמכי הבקשה המוגשים למס הכנסה, לצורך הטיפול בכל סוגיות המס הקשורות לעזיבתי את מקום עבודתי ?
מזה כלמעלה מעשור שחוקי המס משתנים חדשות לבקרים. כיום, נדרשת מיומנות בתכנון המס ובקיאות בחלופות המיסוי השונות באמצעותן ניתן לחסוך עשרות אלפי שקלים ויותר בתשלומי המס על מענקי פרישה ותשלומי הפנסיה. במציאות, אין לאדם הסביר את הכלים להתמודד באופן מקצועי מול פקיד השומה, אין לאדם הסביר את היכולת לבדוק את האישורים אותם הוא מקבל מפקיד השומה כאשר במקרים רבים מדיי נעשות טעויות... כמו כן, אין אפשרות מעשית לקבל את ההחלטות הטובות ביותר מבלי לבצע קודם לכן בדיקות כדאיות מקדימות וסימולציות בהתאם לפרופיל האישי.
מה גם שפקיד השומה ממלא פיו מיים ומנוע מלייעץ לפורש איך מוטב לו לפעול (על פי הנחיית הנהלת רשות המסים כמדיניות). לאור כל האמור הרי שברור שבאופן מציאותי יש יתרון מובהק לפניה לרשויות המס כאשר מצויידים במסמכי בקשה מסודרים שנערכו על ידי איש מקצוע מתאים, יועץ מס או רואה חשבון, מומחה למיסוי ופרישה ובמקרים מסויימים לקבל ייעוץ מס בפרישה מלא הכולל ייצוג מול רשויות המס. כמו כן, פניה שנוסחה על ידי איש מקצוע והיערכות מקצועית בטרם פניה למס הכנסה, חוסכות מהפורש טרטורים מיותרים, הלוך חזור, לספק מסמכים נוספים לפי דרישת פקיד השומה.
צעד 5 – פניה למס הכנסה לצורך קבלת כל האישורים
לאחר שיש בידך את כל הטפסים והמסמכים הנלווים יש לפנות לפקיד השומה אליו אתה שייך לפי איזור מגוריך (בחלק מהמקרים יש לפנות לנציבות מס הכנסה בירושלים, תלוי בסוג הבקשה). ניתן לאתר את משרד פקיד השומה אליו אתה שייך באתר האינטרנט של רשות המסים בישראל. לאיזה משרד פקיד שומה (מס הכנסה) אתה שייך ? איתור לפי שם הישוב בו אתה מתגורר.
עדכון - 19/04/2023
בהתייחס לטופס 161 החדש - יש לשים לב כי יש מקרים בהם לפי הוראות רשות המסים אין להפנות את העובד לפקיד השומה לצורך קבלת אישורים וכל ההתנהלות היא מול המעסיק.
צעד 6 – מסירת כל האישורים שהתקבלו ממס הכנסה למשלמים השונים (לפי הכתוב בראש כל אישור) או מסירת העתק טופס 161 החדש לקופות השונות (תלוי במקרה)
לאחר שיש בידך את כל האישורים ממס הכנסה יש למסור את האישורים למשלמים השונים, לפי הכתוב בראש כל אישור. לדוגמא, המעסיק שלך, קופות הגמל, חברת הביטוח וקרן הפנסיה.
זה המקום להעיר ולהאיר כי ייתכן והמעסיק כבר שילם לך במסגרת תלוש השכר האחרון את מענקי הפרישה המגיעים לך וניכה מהם מס לפי שיעור המס השולי המירבי החל על יחיד בישראל. כמו כן, ייתכן כי חברת הביטוח או קרן הפנסיה ניכתה מכל התשלומים ששולמו לך, במסגרת תלוש הפנסיה הראשון, מס לפי שיעור המס השולי המירבי החל על יחיד בישראל. אל דאגה, ככל שנוכה מס ביתר, הוא יוחזר לך. ככל שעלה בידך למסור למשלמים השונים את האישורים שהתקבלו בידך ממס הכנסה בתוך אותה שנת מס, המשלמים השונים הם אלו שיחזירו לך את המס שנוכה ביתר. ככל שלא עלה בידך למסור למשלמים השונים את האישורים שהתקבלו בידך ממס הכנסה בתוך אותה שנת מס, תוכל לקבל בחזרה את המס שנוכה ביתר באמצעות הגשת דוח שנתי למס הכנסה.
נדגיש כי לא די במסירת האישורים למשלמים השונים ובהתייחס לחלק מהמשלמים, נדרש לצרף הנחיות נוספות, טפסים נלווים ומסמכים נוספים, לדוגמא בלבד, טופס בקשה לפדיון, העתק תעודת זהות והעתק המחאה מבוטלת, ככל שאתה מעוניין לבצע משיכה של כספי הפיצויים מקופות הגמל שלך.
זה המקום להדגיש כי בכל מקרה – בתום התהליך, עליך לדרוש מקופות הגמל השונות אישור ניכוי מס במקור – מסמך מקורי (טופס 806/857).
עדכון - 19/04/2023
בהתייחס לטופס 161 החדש - יש לשים לב כי יש מקרים בהם לפי הוראות רשות המסים אין להפנות את העובד לפקיד השומה לצורך קבלת אישורים. במקרים אלו יש למסור לקופת הגמל את טופס 161 החדש.
"במקרים בהם ניתנו על ידי המעסיק הנחיות לקופות הגמל בחלק ג.1, באחריות העובד למסור את טופס זה לקופות הגמל" (מקור: פינה שמאלית עליונה בראש העמוד הראשון לטופס 161 החדש).
צעד 7 – הגשת דוח שנתי למס הכנסה ותאום מס
בחלק מהמקרים חלה חובה להגיש דוח שנתי למס הכנסה, בחלק מהמקרים כדאי להגיש דוח שנתי למס הכנסה אף אם לא חלה חובה. חשוב לשים לב לכך לאחר ששנת המס הגיעה לסיומה וזאת על מנת להימנע מתשלום קנסות ועיצומים כספיים בגין אי הגשת דוח שנתי במועד ועל מנת ליהנות מהחזרי מס, ככל שמגיעים לך. ללא כל קשר להגשת דוח שנתי למס הכנסה, ככלל, בתחילת כל שנת מס חדשה, עליך לבצע תאום מס בין הכנסותיך השונות, לדוגמא, במקרה בו יש יותר ממשלם פנסיה אחד או במקרה ויש לך הכנסה מעבודה נוספת, בנוסף לקצבתך החודשית.
מיסוי מענקי הפרישה וכספי פיצויי פיטורים
סיכום, עושים סדר..
אם אתה עובד צעיר אשר בסך הכל מחליף מקום עבודה – שקול ביצוע תכנון מס כגון רצף זכויות פיצויים או רצף קצבה או שילוב ביניהם...בדרך הזו אתה עשוי להקטין באופן משמעותי את נטל המס על כספי פיצויי הפיטורים וכך תשמר את החיסכון הפנסיוני שלך בשלמותו לתקופת הפרישה המתארכת משנה לשנה - לה הוא נועד. אם הגעת לגיל הפרישה ואתה פורש לגמלאות– שקול ביצוע תכנון מס כגון "פריסת מס" או רצף קצבה או שילוב ביניהם...בדרך הזו אתה עשוי להקטין את נטל המס על כספי הפיצויים ואף תיצור לעצמך מקור להכנסה שוטפת לכל חייך במהלך תקופת הפנסיה.
אם אתה בגילאי הביניים ופורש מעבודתך במסגרת פרישה מרצון – שקול צעדיך פעמיים ושלוש בטרם אתה מקבל החלטות מאחר והכנסה שוטפת מעבודה כבר אין לך והכנסה שוטפת מפנסיה - "טרם הגעת לגיל שאפשר להתחיל..." ותכנון המס בו תבחר צריך להביא בחשבון שילוב של יצירת מקורות הכנסה לשתי תקופות, האחת עד ליום בו תגיע לגיל הפרישה והשנייה לתקופת הפנסיה הארוכה...
בכל מקרה, מומלץ לפנות לקבל ייעוץ מס מקצועי ממומחה למיסוי ופרישה בטרם קבלת החלטות...
מאמר זה אין בו כדי להכיל את כל הנושאים הקשורים לפרישה ועזיבת עבודה, הוא מובא כאן לידע כללי בלבד והוא אינו מהווה תחליף לקבלת ייעוץ וליווי מקצועי מאיש מקצוע מתאים. שום אינפורמציה המופיעה במאמר אינה מהווה המלצה לביצוע או אי ביצוע פעולה כלשהיא. מחובתך להתייעץ לפני כל פעולה. מסמך זה מנוסח בלשון זכר אך פונה לנשים ולגברים כאחד. חבות המס הסופית תיקבע אך ורק על ידי רשות המסים על פי הקבוע בפקודת מס הכנסה ובהנחיות.
|
צעד 1 - קבלת טופס 161 חתום על ידי המעסיק ("הודעת מעביד על פרישה מעבודה של עובד") בצירוף העתק 3 תלושי שכר אחרונים
מה זה טופס 161 ?
טופס 161 הינו טופס אשר באמצעותו המעסיק מדווח למס הכנסה על סיום עבודתך ומפורטים בו, בין היתר: תאריך התחלת עבודה, תאריך סיום עבודה, משכורת אחרונה, חופשות ללא תשלום, שינויים בשיעורי המשרה, מענקי הפרישה המשולמים לך, מרכיב הפיצויים שנצברו בקופות השונות ועוד.
נא לשים לב, יש להציג בפני רשות המסים העתק 3 תלושי שכר אחרונים בהחלט. אין זה משנה אם תלוש השכר האחרון אינו בגין חודש עבודה מלא. כמו כן מומלץ לוודא כי כל נספח וכל עמוד נוסף, לטופס 161, חתום על ידי המעסיק בחתימה ובחותמת.
במידה והמעסיק שלך מתנה מסירתו של טופס 161 - בחתימתך על טופס 161א, העבר למעסיק שלך קישור למידע הבא ואולי זה יסייע לך לקבל את הטופס החיוני לך כל כך. בכל מקרה - אנו ממליצים שלא לחתום על טופס 161א בטרם מקבלים טופס 161 חתום על ידי המעסיק - טופס 161 וטופס 161א - תזכורת למעסיקים.
עדכון - 19/04/2023
חלק העובד בטופס 161 החדש (חלק ב' - הודעת העובד) מחליף את טופס 161א. טופס 161 החדש משמש הן לדיווח המעסיק והן לדיווח העובד.
צעד 2 – איסוף מידע ומסמכים נוספים
ככל שמדובר בפרישה ולא רק בעזיבת מקום עבודה באמצע החיים, יש לרכז את כל המידע הרלבנטי, העדכני ביותר, שאינו כלול בטופס 161.
לדוגמא, מידע עדכני בדבר מרכיב התגמולים בקופות הגמל השונות, תוך הבחנה בין תגמולים מסוג הון לבין תגמולים מסוג קצבה (קופות גמל במעמד שכיר ובמעמד עצמאי). נדגיש כי מידע מפורט זה הכרחי.
לדוגמא, העתק תלוש פנסיה ראשון מקרן הפנסיה לרבות מידע מפורט בדבר החלוקה בין רכיב הפיצויים לבין רכיב התגמולים בהחזר דמי הגמולים ככל שזכאים להחזר דמי גמולים. נדגיש כי המידע המלא והמפורט בדבר הקצבה החודשית, מענק שנים עודפות ככל שזכאים לו והחזר דמי הגמולים ככל שזכאים לו - הינו מידע הכרחי.
צעד 3 - מילוי טופס 161א על ידי העובד ("הודעת עובד עקב פרישה מעבודה") או מילוי חלק ב' בטופס 161 החדש ("הודעת העובד")
מה זה טופס 161א ?
טופס 161א הינו טופס אשר באמצעותו העובד העוזב מקום עבודתו או יוצא לפנסיה מעביר את כל הנחיותיו לרשות המסים בהתייחס לאופן המיסוי המועדף עליו של מענקי הפרישה, מרכיב הפיצויים בקופות השונות, מענק שנים עודפות, רכיב הפיצויים בהחזר דמי הגמולים, רכיב התגמולים בהחזר דמי הגמולים, כספים אותם הוא מבקש להוון והקצבה החודשית. נדגיש כי מומלץ להגיש טופס זה לרשות המסים רק לאחר בחינה יסודית של כל חלופות המיסוי הקיימות, תוך צירוף כל האסמכתאות הנדרשות.
מה זה חלק ב' (הודעת העובד) בטופס 161 החדש ?
חלק העובד בטופס 161 החדש (חלק ב' - הודעת העובד) מחליף את טופס 161א. טופס 161 החדש משמש הן לדיווח המעסיק והן לדיווח העובד.
במסגרת חלק ב' בטופס 161 החדש העובד מעביר את הנחיותיו למעסיק או לרשות המסים (תלוי במקרה).
האם יש טפסים נוספים מעבר לטופס 161א ?
בהחלט, לדוגמא:
טופס 161ב – טופס הודעת שארים על הפסקת עבודה עקב מותו של העובד, הטופס ימולא ע"י בן זוגו של עובד שנפטר, ובהעדר בן זוג – ע"י מי שהוסמך על פי דין לטפל בעיזבונו של העובד שנפטר.
טופס 116ג – טופס בקשה לפריסת מענקי פרישה וכספי פיצויים חייבים במס או היוון קצבה חייב במס (טופס זה משמש גם לפריסת הפרשי שכר, פדיון חופשה והפרשי קצבה).
טופס 161ג – הודעה על חזרה מרצף פיצויים או מרצף קצבה. טופס זה ימולא ע"י עובד המבקש לחזור בו מרצף זכויות פיצויים או מרצף קצבה.
טופס 161ד - טופס בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה (טופס בקשה לקבלת פטור ממס, בהתאם למידת הזכאות, על קצבה חודשית או היוון קצבה).
זה המקום להוסיף כי ייתכן ויעלה הצורך בטפסים נוספים ובמסמכים נוספים, לדוגמא במקרה של עבודה במקום עבודה נוסף במקביל לעבודה אצל המעסיק האחרון או בהמשך עבודה במקום חדש לאחר הפרישה מהמעסיק האחרון. מסמכים, טפסים ואישורים הנוגעים למקומות עבודה קודמים או לזכויות פנסיה נוספות ועוד.
"שלא יעבדו עליכם..."
לא משנה מה יאמרו לך המעביד או סוכן הביטוח שלך, לא חלה חובה על העובד למילוי טופס 161א במעמד הפרישה כתנאי מוקדם לקבלת טופס 161 מהמעביד וזכותו של העובד לקבל סיוע במילוי הטופס במשרדי פקיד השומה או לפנות לייעוץ מס בפרישה ועזיבת עבודה על ידי איש מקצוע בטרם הוא חותם על הטופס - וזאת בהתאם להוראות הביצוע שפרסמה רשות המסים. מתוך חוזר מס הכנסה מס' 04/2006 - משפטית / שומה ,סעיף ב' (2) - "להבדיל מהמעביד הבקיא בנושא, עשוי העובד הפורש להיתקל בקושי למלא את הטופס והוא יוכל להיעזר במעביד או בנותני האישורים במשרדי השומה."
טופס 161א בטל ומבוטל. חלק העובד בטופס 161 החדש מחליף אותו. בכל מקרה, מילוי חלק העובד בטופס 161 החדש וחתימת העובד על טופס 161 החדש אינם מהווים תנאי מוקדם לקבלת טופס 161 חתום על ידי המעסיק.
ראה טופס 161 החדש וראה גם טבלה: טופס 161 - סדר הפעולות - תרשים זרימה.
נוסיף כי גם מילוי חלק העובד בטופס 161 החדש על ידי שאיריו של עובד שנפטר וחתימת שאיריו של עובד שנפטר על טופס 161 החדש ומילוי והגשת טופס 161ב למעסיק של עובד שנפטר, אינם מהווים תנאי מוקדם לקבלת טופס 161 חתום על ידי המעסיק.
המעסיק מבצע את הצעד הראשון בתהליך ללא תנאי: המעסיק ימלא את כל הפרטים בחלק א' ("הודעת המעסיק") וימסור את הטופס לעובד (יש למלא את הטופס בעת פרישתו המוחלטת והסופית של העובד, כאשר לעובד הפורש נצברו סכומים וזכויות בגין תקופת עבודתו אצל המעסיק ממנו פרש וזאת, בין אם הכספים משולמים על ידי המעסיק במישרין ובין אם באמצעות קופות גמל).
"יש למלא את הטופס בעת פרישתו המוחלטת והסופית של העובד, כאשר לעובד הפורש נצברו סכומים וזכויות בגין תקופת עבודתו אצל המעסיק ממנו פרש וזאת, בין אם הכספים משולמים על ידי המעסיק במישרין ובין אם באמצעות קופות גמל" (מקור: כותרת ראשית בראש העמוד הראשון של טופס 161 החדש).
"לאחר מילוי חלק ג' בטופס זה, חובה על המעסיק למסור את הטופס לפקיד השומה וכן לעובד / לשאיריו, או למי מטעמם" (מקור: פינה שמאלית עליונה בראש העמוד הראשון לטופס 161 החדש).
חברת הביטוח, קופת הגמל או קרן הפנסיה "מטרטרות אותך" לחזור ולהביא להן טופס 161א למרות שכבר מסרת להן את האישורים מפקיד השומה ?
מתוך חוזר מס הכנסה - חטיבת שומה ובקורת- למעסיקים - "קופת הגמל אינה נזקקת לטופס 161א' על מנת לבצע את הנחיות המעביד או פקיד השומה".
עדכון - 19/04/2023
בהתייחס לטופס 161 החדש - יש שני מצבים.
מצב 1 - יש מקרים בהם לפי הוראות רשות המסים אין להפנות את העובד לפקיד השומה לצורך קבלת אישורים. במקרים אלו יש למסור לקופת הגמל את טופס 161 החדש.
"במקרים בהם ניתנו על ידי המעסיק הנחיות לקופות הגמל בחלק ג.1, באחריות העובד למסור את טופס זה לקופות הגמל" (מקור: פינה שמאלית עליונה בראש העמוד הראשון לטופס 161 החדש).
מצב 2 - יש מקרים בהם לפי הוראות רשות המסים יש להפנות את העובד לפקיד השומה לצורך קבלת אישורים. ולכן, במידה והעובד פנה למס הכנסה והמציא לקופת הגמל אישור ממס הכנסה, בפועל אין צורך בהגשת טופס 161 לקופת הגמל.
צעד 4 – אם כך...חוזרים אחורה... לפני חתימת העובד על טופס 161א או לפני חתימת העובד על חלק ב' (הודעת העובד) בטופס 161 החדש, לפני מסירת הטפסים למעסיק או לפקיד השומה - מגיע שלב ייעוץ המס...
האם יש יתרון ליועץ מס או לרואה חשבון על פניי, בניסוח הפניה ועריכת מסמכי הבקשה המוגשים למס הכנסה, לצורך הטיפול בכל סוגיות המס הקשורות לעזיבתי את מקום עבודתי ?
מזה כלמעלה מעשור שחוקי המס משתנים חדשות לבקרים. כיום, נדרשת מיומנות בתכנון המס ובקיאות בחלופות המיסוי השונות באמצעותן ניתן לחסוך עשרות אלפי שקלים ויותר בתשלומי המס על מענקי פרישה ותשלומי הפנסיה. במציאות, אין לאדם הסביר את הכלים להתמודד באופן מקצועי מול פקיד השומה, אין לאדם הסביר את היכולת לבדוק את האישורים אותם הוא מקבל מפקיד השומה כאשר במקרים רבים מדיי נעשות טעויות... כמו כן, אין אפשרות מעשית לקבל את ההחלטות הטובות ביותר מבלי לבצע קודם לכן בדיקות כדאיות מקדימות וסימולציות בהתאם לפרופיל האישי.
מה גם שפקיד השומה ממלא פיו מיים ומנוע מלייעץ לפורש איך מוטב לו לפעול (על פי הנחיית הנהלת רשות המסים כמדיניות). לאור כל האמור הרי שברור שבאופן מציאותי יש יתרון מובהק לפניה לרשויות המס כאשר מצויידים במסמכי בקשה מסודרים שנערכו על ידי איש מקצוע מתאים, יועץ מס או רואה חשבון, מומחה למיסוי ופרישה ובמקרים מסויימים לקבל ייעוץ מס בפרישה מלא הכולל ייצוג מול רשויות המס. כמו כן, פניה שנוסחה על ידי איש מקצוע והיערכות מקצועית בטרם פניה למס הכנסה, חוסכות מהפורש טרטורים מיותרים, הלוך חזור, לספק מסמכים נוספים לפי דרישת פקיד השומה.
צעד 5 – פניה למס הכנסה לצורך קבלת כל האישורים
לאחר שיש בידך את כל הטפסים והמסמכים הנלווים יש לפנות לפקיד השומה אליו אתה שייך לפי איזור מגוריך (בחלק מהמקרים יש לפנות לנציבות מס הכנסה בירושלים, תלוי בסוג הבקשה). ניתן לאתר את משרד פקיד השומה אליו אתה שייך באתר האינטרנט של רשות המסים בישראל. לאיזה משרד פקיד שומה (מס הכנסה) אתה שייך ? איתור לפי שם הישוב בו אתה מתגורר.
עדכון - 19/04/2023
בהתייחס לטופס 161 החדש - יש לשים לב כי יש מקרים בהם לפי הוראות רשות המסים אין להפנות את העובד לפקיד השומה לצורך קבלת אישורים וכל ההתנהלות היא מול המעסיק.
צעד 6 – מסירת כל האישורים שהתקבלו ממס הכנסה למשלמים השונים (לפי הכתוב בראש כל אישור) או מסירת העתק טופס 161 החדש לקופות השונות (תלוי במקרה)
לאחר שיש בידך את כל האישורים ממס הכנסה יש למסור את האישורים למשלמים השונים, לפי הכתוב בראש כל אישור. לדוגמא, המעסיק שלך, קופות הגמל, חברת הביטוח וקרן הפנסיה.
זה המקום להעיר ולהאיר כי ייתכן והמעסיק כבר שילם לך במסגרת תלוש השכר האחרון את מענקי הפרישה המגיעים לך וניכה מהם מס לפי שיעור המס השולי המירבי החל על יחיד בישראל. כמו כן, ייתכן כי חברת הביטוח או קרן הפנסיה ניכתה מכל התשלומים ששולמו לך, במסגרת תלוש הפנסיה הראשון, מס לפי שיעור המס השולי המירבי החל על יחיד בישראל. אל דאגה, ככל שנוכה מס ביתר, הוא יוחזר לך. ככל שעלה בידך למסור למשלמים השונים את האישורים שהתקבלו בידך ממס הכנסה בתוך אותה שנת מס, המשלמים השונים הם אלו שיחזירו לך את המס שנוכה ביתר. ככל שלא עלה בידך למסור למשלמים השונים את האישורים שהתקבלו בידך ממס הכנסה בתוך אותה שנת מס, תוכל לקבל בחזרה את המס שנוכה ביתר באמצעות הגשת דוח שנתי למס הכנסה.
נדגיש כי לא די במסירת האישורים למשלמים השונים ובהתייחס לחלק מהמשלמים, נדרש לצרף הנחיות נוספות, טפסים נלווים ומסמכים נוספים, לדוגמא בלבד, טופס בקשה לפדיון, העתק תעודת זהות והעתק המחאה מבוטלת, ככל שאתה מעוניין לבצע משיכה של כספי הפיצויים מקופות הגמל שלך.
זה המקום להדגיש כי בכל מקרה – בתום התהליך, עליך לדרוש מקופות הגמל השונות אישור ניכוי מס במקור – מסמך מקורי (טופס 806/857).
עדכון - 19/04/2023
בהתייחס לטופס 161 החדש - יש לשים לב כי יש מקרים בהם לפי הוראות רשות המסים אין להפנות את העובד לפקיד השומה לצורך קבלת אישורים. במקרים אלו יש למסור לקופת הגמל את טופס 161 החדש.
"במקרים בהם ניתנו על ידי המעסיק הנחיות לקופות הגמל בחלק ג.1, באחריות העובד למסור את טופס זה לקופות הגמל" (מקור: פינה שמאלית עליונה בראש העמוד הראשון לטופס 161 החדש).
צעד 7 – הגשת דוח שנתי למס הכנסה ותאום מס
בחלק מהמקרים חלה חובה להגיש דוח שנתי למס הכנסה, בחלק מהמקרים כדאי להגיש דוח שנתי למס הכנסה אף אם לא חלה חובה. חשוב לשים לב לכך לאחר ששנת המס הגיעה לסיומה וזאת על מנת להימנע מתשלום קנסות ועיצומים כספיים בגין אי הגשת דוח שנתי במועד ועל מנת ליהנות מהחזרי מס, ככל שמגיעים לך. ללא כל קשר להגשת דוח שנתי למס הכנסה, ככלל, בתחילת כל שנת מס חדשה, עליך לבצע תאום מס בין הכנסותיך השונות, לדוגמא, במקרה בו יש יותר ממשלם פנסיה אחד או במקרה ויש לך הכנסה מעבודה נוספת, בנוסף לקצבתך החודשית.
מיסוי מענקי הפרישה וכספי פיצויי פיטורים
סיכום, עושים סדר..
אם אתה עובד צעיר אשר בסך הכל מחליף מקום עבודה – שקול ביצוע תכנון מס כגון רצף זכויות פיצויים או רצף קצבה או שילוב ביניהם...בדרך הזו אתה עשוי להקטין באופן משמעותי את נטל המס על כספי פיצויי הפיטורים וכך תשמר את החיסכון הפנסיוני שלך בשלמותו לתקופת הפרישה המתארכת משנה לשנה - לה הוא נועד. אם הגעת לגיל הפרישה ואתה פורש לגמלאות– שקול ביצוע תכנון מס כגון "פריסת מס" או רצף קצבה או שילוב ביניהם...בדרך הזו אתה עשוי להקטין את נטל המס על כספי הפיצויים ואף תיצור לעצמך מקור להכנסה שוטפת לכל חייך במהלך תקופת הפנסיה.
אם אתה בגילאי הביניים ופורש מעבודתך במסגרת פרישה מרצון – שקול צעדיך פעמיים ושלוש בטרם אתה מקבל החלטות מאחר והכנסה שוטפת מעבודה כבר אין לך והכנסה שוטפת מפנסיה - "טרם הגעת לגיל שאפשר להתחיל..." ותכנון המס בו תבחר צריך להביא בחשבון שילוב של יצירת מקורות הכנסה לשתי תקופות, האחת עד ליום בו תגיע לגיל הפרישה והשנייה לתקופת הפנסיה הארוכה...
בכל מקרה, מומלץ לפנות לקבל ייעוץ מס מקצועי ממומחה למיסוי ופרישה בטרם קבלת החלטות...
מאמר זה אין בו כדי להכיל את כל הנושאים הקשורים לפרישה ועזיבת עבודה, הוא מובא כאן לידע כללי בלבד והוא אינו מהווה תחליף לקבלת ייעוץ וליווי מקצועי מאיש מקצוע מתאים. שום אינפורמציה המופיעה במאמר אינה מהווה המלצה לביצוע או אי ביצוע פעולה כלשהיא. מחובתך להתייעץ לפני כל פעולה. מסמך זה מנוסח בלשון זכר אך פונה לנשים ולגברים כאחד. חבות המס הסופית תיקבע אך ורק על ידי רשות המסים על פי הקבוע בפקודת מס הכנסה ובהנחיות. |
|
עזיבת מקום עבודה או פרישה לגמלאות - רשימת מסמכים שחובה לרכז ! |
|
|
|
|
|