|
מאמר זה מתייחס לתנאי משיכת הכספים מקרן השתלמות, הן לקרנות במעמד שכיר והן לקרנות במעמד עצמאי. האמור אינו מתייחס למיסוי הרווחים מריבית והפרשי הצמדה.
קרן השתלמות במעמד שכיר
הכספים ניתנים למשיכה במקרים הבאים:
-
בתום 6 שנים ממועד התשלום הראשון לאותו החשבון.
-
בתום 3 שנים ממועד התשלום הראשון לאותו החשבון - במידה והעובד הגיע לגיל פרישה כחוק.
-
בתום 3 שנים ממועד התשלום הראשון לאותו החשבון - אם הכספים שימשו את העובד לצורך השתלמותו.
-
מיידית, במידה ונפטר העובד (על ידי הזכאים לקבלת הכספים).
קרן השתלמות במעמד עצמאי
הכספים ניתנים למשיכה במקרים הבאים:
"מועד התשלום הראשון" - המוקדם מבין אלה:
(1) סוף החודש שבו שולם התשלום הראשון. (2) סוף החודש שלגביו שולם התשלום הראשון, אך לא לפני תחילת שנת המס שבה שולם.
|
|
מאמר זה מתייחס לתנאי משיכת הכספים מקרן השתלמות, הן לקרנות במעמד שכיר והן לקרנות במעמד עצמאי. האמור אינו מתייחס למיסוי הרווחים מריבית והפרשי הצמדה.
קרן השתלמות במעמד שכיר
הכספים ניתנים למשיכה במקרים הבאים:
-
בתום 6 שנים ממועד התשלום הראשון לאותו החשבון.
-
בתום 3 שנים ממועד התשלום הראשון לאותו החשבון - במידה והעובד הגיע לגיל פרישה כחוק.
-
בתום 3 שנים ממועד התשלום הראשון לאותו החשבון - אם הכספים שימשו את העובד לצורך השתלמותו.
-
מיידית, במידה ונפטר העובד (על ידי הזכאים לקבלת הכספים).
קרן השתלמות במעמד עצמאי
הכספים ניתנים למשיכה במקרים הבאים:
"מועד התשלום הראשון" - המוקדם מבין אלה:
(1) סוף החודש שבו שולם התשלום הראשון. (2) סוף החודש שלגביו שולם התשלום הראשון, אך לא לפני תחילת שנת המס שבה שולם.
|
|
אישור ניכוי מס מסכומים ששולמו מקרן השתלמות - מכתב הנחיות רשות המסים למעסיקים ולקופות הגמל מיום 28/07/2020 - (הנחייה זו מתייחסת לאופן ניכוי המס במקור בעת תשלום סכומים לעמית מקרן השתלמות וזאת לפני שחלפו המועדים הקבועים בפקודת מס הכנסה למשיכת כספים מקרן השתלמות)
תקנות מס הכנסה (כללים לתנאים שבהם חשבונות שונים בקרן השתלמות ייחשבו לחשבון אחד), תשנ"ג-1993 - החלת וותק של קרן השתלמות אחת על קרן השתלמות שניה לצורך משיכת כספים מקרן השתלמות.
משיכה מקרן השתלמות - סעיפי החוק הרלבנטיים (סעיף 9(16א), סעיף 9(16ב), לפקודת מס הכנסה והוראות חוק נוספות).
|