|
רשות המסים מפרסמת חוזר מקצועי וחברות הביטוח ממהרות להתבלבל
ביום 1 במאי 2011 פרסמה רשות המסים חוזר מקצועי (מס' 3/2011) הדן באופן הטיפול בחרטה מרצף קצבה לפי סעיף 9(7א)(ז) לפקודת מס הכנסה. את החוזר המקצועי פתחה רשות המסים בדברי הסבר כלליים ובסעיף 1.2 לחוזר, בחרה רשות המסים לשוב ולהזכיר כי ככלל: "רצף קצבה יתקיים רק לאחר קבלת אישורה של רשות המסים לבקשה לרצף קצבה כאמור".
די היה באזכור כללי זה כדי לגרום לבלבול בחברות הביטוח. לדוגמא, מאז פרסומו של החוזר, מגדל חברה לביטוח החלה לשלוח למשרדי מס הכנסה כל מבוטח אשר פנה אליה בבקשה לרצף קצבה במידה ולא היה בידיו אישור מפקיד שומה לרצף הקצבה. במקרים אלו, מגדל פעלה בניגוד לחובה שחלה עליה לאפשר למבוטח לבצע רצף קצבה ללא אישור מפקיד שומה בהתקיים כל התנאים המפורטים בחוזר מס הכנסה מיום 9 ביולי 2008, חוזר שכל מטרתו הייתה להקל על ציבור הפורשים מהעבודה ולחסוך מהפורשים את הטרחה בפניה מיותרת לפקיד השומה.
כאן המקום להזכיר כי, לאחר שמגדל לא נענתה לכל פניותיי ולא חזרה בה מדרישתה המיותרת ממבוטחיה לפנות לפקידי השומה ולהמציא עבורה אישורים לרצף הקצבה, ביום 5 במאי 2011 פניתי בכתב לרו"ח יעקב כהן, מנהל מחלקת קופות גמל ברשות המסים בבקשה להוציא הבהרה לחברות הביטוח ואף שוחחתי עימו בנושא ובשיחתנו הטלפונית אישר מר יעקב כהן את אשר טענתי בפני חברת הביטוח מגדל מתחילה, כי החוזר האחרון של רשות המסים דן בחרטה מרצף קצבה בלבד ולא באישור לרצף קצבה ובכל מקרה בא להוסיף על האמור בחוזרים הקודמים ולא לגרוע מהם ואין להסיק ממנו לגבי אופן הטיפול במקרים פרטיים אליהם התייחסה רשות המסים, ספציפית, בחוזרים מקצועיים קודמים. דהיינו עדיין, ישנם מקרים, בהתקיים תנאים מסוימים, בהם לא חלה על הפורש החובה להמציא לחברת הביטוח אישור לרצף קצבה מפקיד שומה ועמדת רשות המסים לגבי מקרים אלו – לא השתנתה.
"אירוע של חרטה מרצף קצבה מחייב ביצוע התחשבנות עם פקיד השומה לצורך חישוב המס לתשלום, בגין כל כספי הפיצויים העומדים לרשות העובד אשר הופקדו על ידי אותו מעביד" (סעיף 1.5 לחוזר)
אני חייב להודות, שככל שקראתי שוב ושוב את האמור בסעיף זה, פחות הבנתי אותו. האם התכוונה רשות המסים לומר כי חרטה מרצף קצבה לגבי כספי פיצויים שיועדו לקצבה בקופה לקצבה אחת גוררת אחריה חרטה מרצף קצבה לגבי כל כספי הפיצויים שיועדו לקצבה בכל הקופות לקצבה ?
האם התכוונה רשות המסים לומר כי חרטה מרצף קצבה לגבי כספי פיצויים שיועדו לקצבה בקופה לקצבה אחת גוררת אחריה חרטה גם מרצף זכויות פיצויים, אם במקביל לרצף הקצבה בחר העובד בעת עזיבת מקום העבודה להחיל רצף זכויות פיצויים לגבי חלק אחר של כספי הפיצויים באותה הקופה או בקופה אחרת ?
למה התכוונה רשות המסים במילים "ביצוע התחשבנות" ?
אמנם זמן קצר מאוד לאחר פרסום החוזר ולאחר כתיבת שורות אלו, קיבלנו את כל ההבהרות הנדרשות, ואולם עדיין, טוב תעשה רשות המסים אם תנסח את הנחיותיה באופן הברור ביותר לנישום.
|