|
קצבאות שאירים (פטורות ממס) – סעיף 9(6ו) לפקודת מס הכנסה
9. פטורים ממס:
(6ו) (א) קצבת שאירים הנובעת מתשלומים פטורים.
(ב) קצבת שאירים שאינה נובעת מתשלומים פטורים, המשתלמת מקופת גמל לקצבה או בהתאם לתכנית ביטוח, או המשתלמת מכוח הסדר פנסיה תקציבית, והכל בסכום שאינו עולה על תקרת הקצבה המזכה;
לעניין פסקה זו –
"הסדר פנסיה תקציבית" – הסדר לפי דין או הסכם לרבות הסכם קיבוצי, שלפיו תשולם קצבה מדי חודש בחודשו באופן רציף, מקופת המעביד, לעובד שפרש מעבודתו, במשך כל ימי חייו, ולאחר מותו – לשאירו;
"קצבת שאירים" – קצבה המשולמת עקב פטירתו של אדם, לאחד מאלה:
(1) בן זוגו של הנפטר בעת הפטירה, לרבות מי שהיה הידוע בציבור כבן זוגו של הנפטר;
(2) ילדו של הנפטר, לרבות ילדו המאומץ, וכן ילדו של בן זוגו של הנפטר, ובלבד שטרם מלאו לו 21 שנים או שאין לו כושר להשתכר מעבודה או ממשלח יד;
(3) הורה של הנפטר שכל פרנסתו על הנפטר ערב פטירתו, ואין לו כושר להשתכר מעבודה או ממשלח יד;
"תקרת הקצבה המזכה" – 9,430 ש"ח לשנת המס 2026
"תשלומים פטורים" – כהגדרתם בסעיף 9א.
הערה לעניין קצבת שאירים הנובעת מתשלומים פטורים
ככלל, במילים פשוטות הכוונה לקצבת שאירים שמקורה בכספי קצבה מוכרת
הערה לעניין היוון קצבת שאירים
על היוון קצבת שאירים לא חל פטור ממס לפי סעיף 9(6ו) לפקודת מס הכנסה מאחר והפטור ממס לפי סעיף 9(6ו) הינו חודשי ועד לתקרה באותו החודש וחל אך ורק על קצבת שאירים המשולמת באופן שוטף, חודש בחודשו, ולא על היוון קצבת שאירים.
(6ו) - קיצבת שאירים המשתלמת על פי חוק או הסכם קיבוצי ופסקאות (6) ו- (6ג) אינן חלות לגביה, בסכום שאינו עולה על קיצבה מזכה כמשמעותה בסעיף 9א, ובלבד שאם מגיע פטור גם לפי סעיפים 9א או 9ב יינתן הפטור הגבוה מבין השניים.
|
|
קצבאות שאירים (פטורות ממס) – סעיף 9(6ו) לפקודת מס הכנסה
9. פטורים ממס:
(6ו) (א) קצבת שאירים הנובעת מתשלומים פטורים.
(ב) קצבת שאירים שאינה נובעת מתשלומים פטורים, המשתלמת מקופת גמל לקצבה או בהתאם לתכנית ביטוח, או המשתלמת מכוח הסדר פנסיה תקציבית, והכל בסכום שאינו עולה על תקרת הקצבה המזכה;
לעניין פסקה זו –
"הסדר פנסיה תקציבית" – הסדר לפי דין או הסכם לרבות הסכם קיבוצי, שלפיו תשולם קצבה מדי חודש בחודשו באופן רציף, מקופת המעביד, לעובד שפרש מעבודתו, במשך כל ימי חייו, ולאחר מותו – לשאירו;
"קצבת שאירים" – קצבה המשולמת עקב פטירתו של אדם, לאחד מאלה:
(1) בן זוגו של הנפטר בעת הפטירה, לרבות מי שהיה הידוע בציבור כבן זוגו של הנפטר;
(2) ילדו של הנפטר, לרבות ילדו המאומץ, וכן ילדו של בן זוגו של הנפטר, ובלבד שטרם מלאו לו 21 שנים או שאין לו כושר להשתכר מעבודה או ממשלח יד;
(3) הורה של הנפטר שכל פרנסתו על הנפטר ערב פטירתו, ואין לו כושר להשתכר מעבודה או ממשלח יד;
"תקרת הקצבה המזכה" – 9,430 ש"ח לשנת המס 2026
"תשלומים פטורים" – כהגדרתם בסעיף 9א.
הערה לעניין קצבת שאירים הנובעת מתשלומים פטורים
ככלל, במילים פשוטות הכוונה לקצבת שאירים שמקורה בכספי קצבה מוכרת
הערה לעניין היוון קצבת שאירים
על היוון קצבת שאירים לא חל פטור ממס לפי סעיף 9(6ו) לפקודת מס הכנסה מאחר והפטור ממס לפי סעיף 9(6ו) הינו חודשי ועד לתקרה באותו החודש וחל אך ורק על קצבת שאירים המשולמת באופן שוטף, חודש בחודשו, ולא על היוון קצבת שאירים.
(6ו) - קיצבת שאירים המשתלמת על פי חוק או הסכם קיבוצי ופסקאות (6) ו- (6ג) אינן חלות לגביה, בסכום שאינו עולה על קיצבה מזכה כמשמעותה בסעיף 9א, ובלבד שאם מגיע פטור גם לפי סעיפים 9א או 9ב יינתן הפטור הגבוה מבין השניים.
|
|
תחילה, תחולה והוראות מעבר - לעניין הוראות הסעיף החדשות - יש לעיין ביסודיות בסיפא של תיקון 190 לפקודה.
|