|
יחסי עובד - מעביד:
המבחנים לקיום "יחסי עובד- מעביד":
-
מבחן הפיקוח.
-
מבחן ההשתלבות.
-
קיומו של חוזה.
-
מבחן כלי העבודה.
-
מבחן הרווחים.
-
מבחנים נוספים אחרים.
ככלל, מי שהוכיח קיום "יחסי עובד- מעביד", בין היתר, אם פוטר מעבודתו, בעת סיום עבודה יהיה זכאי לפיצויי פיטורין.
בכל הקשור להיבטי המס והזכאות לפטור ממס על מענקי פרישה וכספי פיצויים, לעניין הדיון מה ייחשב לניתוק של יחסי עובד מעביד, המצבים החריגים וההסתייגויות, יש לעיין בכל המידע הניתן בהרחבה - במסגרת חוזר מס הכנסה מס' 21/2004 מיום 31/08/2004 - הזכאות לפטור על מענקי פרישה - סעיף 9(7א) לפקודה.
דוגמאות לניתוק יחסי עובד מעביד / סיום עבודה
1. פיטורים
2. התפטרות
3. פרישה מרצון / יציאה לפנסיה מוקדמת
4. מקרה מוות של עובד
5. יציאה לפנסיה/פרישה החל מגיל פרישה
6. העברת עובד ממעסיק א' למעסיק ב' במקרים מסויימים (שינויי בעלות ומעבר בין חברות לא תמיד מהווים ניתוק יחסי עובד מעביד, יש להבחין בין המקרים השונים (לסיטואציה זו יש גם הוראות ספציפיות בכל הקשור להיבטי המס - העברת עובדים ממעסיק למעסיק ו/או העברת הבעלות על קופת הגמל - חוזר מס הכנסה מס' 6/2011 מיום 15/05/2011)
מבלי לחזור על כל הוראות החוזר שבנדון נזכיר רק אחת מהן הקשורה קשר ישיר למבחן קיומם של יחסי עובד מעביד (וניתוקם) -
"מענק פרישה שמקבלים "פרילנסרים" – קיימים מקרים בהם בתי הדין לעבודה פוסקים, "לאחר מעשה", כי נתקיימו יחסי עובד-מעביד וכי קיימת חובת תשלום פיצויי פיטורים, וזאת לגבי התקופה בה ה"עובד" הציג עצמו כלפי רשויות המס כעצמאי ונהנה עקב כך מהטבות המס המוענקות בפקודה ליחיד שפועל כעצמאי.
באותם המקרים בהם הכנסתו של ה"עובד" מתקבלת לא רק מה"מעביד" שלגביו קבע בית הדין לעבודה כי נתקיימו בינו לבין ה"עובד" יחסי עובד-מעביד אלא גם מ"מעבידים" נוספים, לא יינתן פטור לפי סעיף 9(7א) לפקודה על מענקי הפרישה שקיבל ה"עובד".
ככלל, יש לקבל את פסיקת בתי הדין לעבודה, למעט באותם המקרים בהם ה"עובד" הציג עצמו כעצמאי כלפי רשויות המס. מקרים אלה יש להפנות לנציבות מס הכנסה".
(הוראות סעיף 14 לחוזר זה).
בהקשר זה יש להזכיר את ההבהרה של רשות המסים מיום 15/07/2015 לגבי אופן הטיפול במקרים אלו -
(הערה: במידה ויעלה בידינו לאתר את ההבהרה המקורית נעלה אותה כאן באתר).
זה המקום להדגיש גם את ההשלכות השליליות העלולות להיות עקב הקביעה כי התקיימו יחסי עובד מעביד (ביטול ההכרה בהוצאות כעצמאי, השלכות לעניין תשלום מע"מ, השלכות לעניין החבות בדמי ביטוח לאומי ועוד). מומלץ להפעיל שיקול דעת לפני שטוענים לקיומם של יחסי עובד מעביד מאחר ובהחלט ייתכנו מקרים עליהם אפשר לומר כי "יצא שכרו בהפסדו".
אין מדובר בחוות דעת משפטית. מאמר זה מובא כאן לידע כללי בלבד והוא אינו מהווה תחליף לקבלת ייעוץ משפטי או כל ייעוץ אחר. שום אינפורמציה המופיעה במאמר אינה מהווה המלצה לביצוע או אי ביצוע מהלך כלשהו. מחובתך להתייעץ לפני כל פעולה. מסמך זה מנוסח בלשון זכר אך פונה לנשים ולגברים כאחד. המידע מוצג להמחשה בלבד, חבות המס הסופית בכל מקרה תיקבע אך ורק על ידי רשויות המס על פי הקבוע בפקודת מס הכנסה, בתקנות ובחוזרים המקצועיים.
|
|
יחסי עובד - מעביד:
המבחנים לקיום "יחסי עובד- מעביד":
-
מבחן הפיקוח.
-
מבחן ההשתלבות.
-
קיומו של חוזה.
-
מבחן כלי העבודה.
-
מבחן הרווחים.
-
מבחנים נוספים אחרים.
ככלל, מי שהוכיח קיום "יחסי עובד- מעביד", בין היתר, אם פוטר מעבודתו, בעת סיום עבודה יהיה זכאי לפיצויי פיטורין.
בכל הקשור להיבטי המס והזכאות לפטור ממס על מענקי פרישה וכספי פיצויים, לעניין הדיון מה ייחשב לניתוק של יחסי עובד מעביד, המצבים החריגים וההסתייגויות, יש לעיין בכל המידע הניתן בהרחבה - במסגרת חוזר מס הכנסה מס' 21/2004 מיום 31/08/2004 - הזכאות לפטור על מענקי פרישה - סעיף 9(7א) לפקודה.
דוגמאות לניתוק יחסי עובד מעביד / סיום עבודה
1. פיטורים
2. התפטרות
3. פרישה מרצון / יציאה לפנסיה מוקדמת
4. מקרה מוות של עובד
5. יציאה לפנסיה/פרישה החל מגיל פרישה
6. העברת עובד ממעסיק א' למעסיק ב' במקרים מסויימים (שינויי בעלות ומעבר בין חברות לא תמיד מהווים ניתוק יחסי עובד מעביד, יש להבחין בין המקרים השונים (לסיטואציה זו יש גם הוראות ספציפיות בכל הקשור להיבטי המס - העברת עובדים ממעסיק למעסיק ו/או העברת הבעלות על קופת הגמל - חוזר מס הכנסה מס' 6/2011 מיום 15/05/2011)
מבלי לחזור על כל הוראות החוזר שבנדון נזכיר רק אחת מהן הקשורה קשר ישיר למבחן קיומם של יחסי עובד מעביד (וניתוקם) -
"מענק פרישה שמקבלים "פרילנסרים" – קיימים מקרים בהם בתי הדין לעבודה פוסקים, "לאחר מעשה", כי נתקיימו יחסי עובד-מעביד וכי קיימת חובת תשלום פיצויי פיטורים, וזאת לגבי התקופה בה ה"עובד" הציג עצמו כלפי רשויות המס כעצמאי ונהנה עקב כך מהטבות המס המוענקות בפקודה ליחיד שפועל כעצמאי.
באותם המקרים בהם הכנסתו של ה"עובד" מתקבלת לא רק מה"מעביד" שלגביו קבע בית הדין לעבודה כי נתקיימו בינו לבין ה"עובד" יחסי עובד-מעביד אלא גם מ"מעבידים" נוספים, לא יינתן פטור לפי סעיף 9(7א) לפקודה על מענקי הפרישה שקיבל ה"עובד".
ככלל, יש לקבל את פסיקת בתי הדין לעבודה, למעט באותם המקרים בהם ה"עובד" הציג עצמו כעצמאי כלפי רשויות המס. מקרים אלה יש להפנות לנציבות מס הכנסה".
(הוראות סעיף 14 לחוזר זה).
בהקשר זה יש להזכיר את ההבהרה של רשות המסים מיום 15/07/2015 לגבי אופן הטיפול במקרים אלו -
(הערה: במידה ויעלה בידינו לאתר את ההבהרה המקורית נעלה אותה כאן באתר).
זה המקום להדגיש גם את ההשלכות השליליות העלולות להיות עקב הקביעה כי התקיימו יחסי עובד מעביד (ביטול ההכרה בהוצאות כעצמאי, השלכות לעניין תשלום מע"מ, השלכות לעניין החבות בדמי ביטוח לאומי ועוד). מומלץ להפעיל שיקול דעת לפני שטוענים לקיומם של יחסי עובד מעביד מאחר ובהחלט ייתכנו מקרים עליהם אפשר לומר כי "יצא שכרו בהפסדו".
אין מדובר בחוות דעת משפטית. מאמר זה מובא כאן לידע כללי בלבד והוא אינו מהווה תחליף לקבלת ייעוץ משפטי או כל ייעוץ אחר. שום אינפורמציה המופיעה במאמר אינה מהווה המלצה לביצוע או אי ביצוע מהלך כלשהו. מחובתך להתייעץ לפני כל פעולה. מסמך זה מנוסח בלשון זכר אך פונה לנשים ולגברים כאחד. המידע מוצג להמחשה בלבד, חבות המס הסופית בכל מקרה תיקבע אך ורק על ידי רשויות המס על פי הקבוע בפקודת מס הכנסה, בתקנות ובחוזרים המקצועיים.
|
|
אלמו טפטה נגד מטיילי ירון בר - סע"ש 57587-12-14 - שכיר או עצמאי ? מבחנים לקיומם של יחסי עובד מעביד (מבחן ההשתלבות, מבחן כלי העזר, מבחן הקשר האישי, מבחן המרות והפיקוח, הגדרת היחסים בין הצדדים, הצגת ההתקשרות כלפי הרשויות או צד שלישי, משך ההתקשרות, בלעדיות ההתקשרות, התמורה, תום לב).
|