|
הכלל לעניין מיסוי תשלומי השלמה לפיצויים:
סכומים ששילמו כל מעבידיו של עובד, בעבורו, לקופות גמל לקצבה על חשבון השלמה לפיצויים, העולים על תקרת ההשלמה לפיצויים, יראו אותם כהכנסת עבודה של העובד, במועד שבו שולמו לקופות הגמל (B).
נוסחה:
B = P - MIN(G,T)*K-L
הגדרות:
סכומים ששילמו כל מעבידיו של עובד, בעבורו, לקופות גמל לקצבה, על חשבון השלמה לפיצויים (P) – נתון עזר (תוספת שלנו לצורך הנוסחה).
"תקרת השלמה לפיצויים" (J) – הסכום המתקבל מהכפלת תקרת הפיצויים בשנות העבודה אצל אותו מעביד, בניכוי סכומים צבורים החייבים במס ששולמו בידי כל מעבידיו של העובד, בעד שנות העבודה כאמור".
"תקרת פיצויים" (H) – משכורת העובד ביום ההפקדה (G) או 45,600 שקלים חדשים נכון (לשנת T) ,(2026) לפי הנמוך".
החל משנת המס 2018 וב- 1 בינואר של כל שנת מס שלאחר מכן, יתואם הסכום הנקוב בתקרת הפיצויים לפי שיעור עליית השכר הממוצע במשק, כשהוא מעוגל ל- 100 שקלים חדשים.
"שנות העבודה" (K) – השנים או החלק היחסי מתוכן, שבהם היה העובד מועסק.
"סכומים צבורים החייבים במס" (L) – סכומים שנצברו ב"מרכיב הפיצויים" של עובד בקופת גמל לקצבה, אף אם נמשכו בידי העובד, אשר רואים אותם כהכנסה של העובד לפי פסקה (1א) או (1ב), במועד שקיבל אותם. (במילים פשוטות הכוונה ליתרת כספי הפיצויים בקופות למעט החלק שמוסה כבר בשלב ההפקדה השוטפת ככל שהיה כזה, בערכו הריאלי, דהיינו כולל הרווחים שנצברו בגינו...).
"מרכיב הפיצויים" (F) – כמשמעותו לפי סעיף 21 לחוק הפיקוח על קופות גמל.
"השכר הממוצע במשק" (M) - השכר הממוצע כפי שהוא מחושב לצורך גמלאות ודמי ביטוח לפי סעיף 2(ב) לחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], תשנ"ה-1995, כפי שמפרסם המוסד לביטוח לאומי.
"משכורת" (G) - כמשמעותה לפי סעיף 22 לחוק הפיקוח על קופות גמל, שבשלה שילם המעביד לקופת גמל (דהיינו המשכורת המבוטחת).
הערה/הבהרה - בדברי ההסבר למילוי טופס 161 בסעיף 11 הובהר מהי המשכורת המבוטחת (השכר המבוטח) לעניין סעיף 22 לחוק הפיקוח על קופות גמל -
"(11) משכורת מבוטחת אחרונה - החלק מתוך המשכורת החודשית האחרונה, שבשלה שילם המעסיק למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה.
בנוסף, החלק מתוך המשכורת החודשית האחרונה, בשלה הופקדו במרכיב התגמולים, הן חלק המעסיק והן חלק העובד וזאת, בשיעור
שלא יפחת מ- 5% (כל אחד) ולא הופקדו כספים במרכיב הפיצויים. יוזכר, בהתאם לתקנות 19(א)(1)(ג)(2) ו- 19(ב) בתקנות מס הכנסה
(כללים לניהול ואישור קופת גמל), התשכ"ד - 1964 הפקדות לפיצויים יעשו לקופת גמל לקצבה ובלבד שהופקד במרכיב התגמולים, הן
חלק המעסיק והן העובד, בשיעור שלא פחת מ- 5% כל אחד".
בעריכת: עו"ד (רו"ח) אמיר גבאי
מאמר זה מובא כאן לידע כללי בלבד והוא אינו מהווה תחליף לקבלת ייעוץ. במסגרת המאמר מובאות דעה אישית ופרשנות אישית בלבד של כותב המאמר. שום אינפורמציה המופיעה במאמר אינה מהווה המלצה לביצוע או אי ביצוע מהלך כלשהו. מחובתך להתייעץ לפני כל פעולה. מסמך זה מנוסח בלשון זכר אך פונה לנשים ולגברים כאחד.
|