תכניות הסכם תגמול בכירים - תגמול נדחה - תכנון מס לעובד ולמעסיק - האמנם ?
הבהרה: במהלך 20 השנים האחרונות נשאלתי אין ספור פעמים לדעתי בנושא תגמול נדחה לבכירים -
כבר לפני כ- 20 שנים הוצגה בפניי חוות דעת יקרה של מומחה מיסוי בישראל בעל שם ותואר ד"ר על ידי סמנכ"ל אגף ביטוח חיים של אחת מחברות הביטוח הגדולות ונשאלתי לדעתי - אמרתי את אשר אמרתי לאותו סמנכ"ל.
כבר לפני למעלה מעשור וחצי נקראתי לשולחן המנהלים של אחת מהחברות הגדולות בעולם בתחום הטכנולוגי ואחד המעסיקים הגדולים במשק הישראלי, השאלה שהוצגה בפניי היתה - מה אתה אומר על תגמול נדחה לבכירים ? מנהל ההסדר הפנסיוני אחד הגדולים במשק הפעיל לחץ על ההנהלה של החברה להטמיע את התוכניות שלו לתגמול נדחה בחברה - אמרתי את אשר אמרתי לחברה.
בשני העשורים האחרונים נתקלתי פעם אחר פעם בנושא תגמול נדחה מצד עובדים, מעסיקים, סוכני ביטוח ואף צפיתי מהצד איך סוכן ביטוח מוכר מקים חברת ייעוץ לכאורה ומתעשר מהשיווק של תוכניות תגמול נדחה לבכירים למעסיקים ולעובדים - אמרתי לעצמי את אשר אמרתי.
לפני שנתייחס לפסק דין שניתן בנושא תגמול נדחה ראשית נציג מה הוא תגמול נדחה כפי שהוצג כל השנים על ידי אנשי מקצוע בכלל וסוכני ביטוח בפרט, למעסיקים ולעובדים.
אדגיש אם זה לא היה מובן עד כה מדבריי - מעולם לא שיווקתי או הצעתי או נתתי חוות דעת תומכת למעסיקים ולעובדים בנושא תגמול נדחה ואולם ככלל, רק לשם הפאן האינפורמטיבי, בפסקאות הבאות אפרט איך הסדר זה היה מוצג כפתרון על ידי אנשי מקצוע (ולרוב אף בצורה הרבה פחות מוסדרת ונכונה מהאופן הזה ולרוב בפועל אף ללא הקפדה על קיום הדרישות והתנאים..) -
אלטרנטיבת מיסוי ונדבך נוסף לחיסכון הפנסיוני
-
שימוש בתכניות פרט שאינן בעלות אישור כקופת גמל.
-
הון או קצבה.
-
צבירת חיסכון במסגרת תכנית בבעלות המעסיק "עבור העובד" באמצעות כלים אחרים ובאמצעות נאמן.
-
התחייבות לדיווח לרשויות המס בעת המשיכה.
-
אין תקרה להפקדות.
-
מחייב דיווח, הצגה וגילוי נאות בדוחות הכספיים של החברה (המעסיק)
-
העובד - דיווח על בסיס מזומן, דהיינו הכרה בהכנסה וחיוב במס רק בעת "קבלת הבעלות" על הכספים בפועל במועד שנקבע מראש בהסכם.
-
המעסיק - לא ניתן להכיר בהוצאה לצורך מס באופן שוטף - הכרה בהוצאה אצל המעביד - רק במועד "העברת הבעלות" על הכספים בפועל לעובד, במועד שנקבע מראש בהסכם.
-
מיסוי הרווחים השוטפים - מיסוי הרווחים יחול על המעביד על כל המשתמע מכך.
-
תכנון מס הדורש טיפול מקצועי, ליווי ומעקב.
יתרון בולט ועיקרי לעובד
העובד מדווח למס הכנסה רק בעת קבלת הבעלות על הכספים בפועל (דהיינו: על בסיס מזומן) ובדרך זו, תחת תכנון מס נכון (לאחר בדיקה) הוא עשוי להפחית משמעותית את נטל המס החל על הכנסותיו.
המשמעות: דחיית ההתחשבנות במס ותכנונה.
יתרונות למעסיק
-
תמריץ לעובדים בכירים להישאר בחברה.
-
אפשרות לחברה להעניק לעובדיה בונוסים תוך דחיית מועד הזכאות לקבלתם.
-
הפקדות המעביד לא מוכרות כהוצאה בידיו בעת ההפקדה אלא רק במועד "העברת הבעלות" על הכספים בפועל לעובד, במועד שנקבע מראש בהסכם.. - למעסיקים מסויימים ייתכנו יתרונות גלומים בדחיית מועד ההכרה בהוצאה, לדוגמא חברה שיש לה הטבות מס למשך תקופה קצובה בשל היותה "מפעל מאושר".
על מה מתבסס התגמול הנדחה ?
למעשה, מדובר בתכנון מס ובדחיית מס והכל בהתקיים כל התנאים על פי חוקי המס והפסיקה
-
גידול בחיסכון נטו.
-
חסכון דחוי לתקופה שלאחר הפרישה
-
פתרון לירידה בהכנסות בעת פרישה מוקדמת.
-
העובד חוסך יותר "בעל כורחו" על חשבון הצריכה השוטפת במהלך תקופת העבודה.
חיסכון בתכניות פרט (שאינן מאושרות כקופות גמל)
הסכמי עבודה וגילוי נאות
יש לתת את הדעת בכל הקשור לתגמול נדחה - במסגרת הסכמי העבודה.
יש לשים לב לעניין גילוי נאות בדיווחי החברה.
וכעת ניגש לפסק הדין שניתן בנושא תגמול נדחה -
בשורה תחתונה לאחר שבית המשפט דחה את כל הטענות ושלל כל אפשרות ללגיטימיות של הסדר זה לתגמול נדחה קבע כי -
"ההפקדות לפוליסת הפרט מהוות הכנסת עבודה לעובדים, החייבת במס כבר במועד ההפקדה. בהתאם לכך, היה על המערערות לנכות מס במקור במועד ההפקדות".
מאמר זה מובא כאן לידע כללי בלבד והוא אינו מהווה תחליף לקבלת ייעוץ . שום אינפורמציה המופיעה במאמר אינה מהווה המלצה לביצוע או אי ביצוע מהלך כלשהו. מחובתך להתייעץ לפני כל פעולה. מסמך זה מנוסח בלשון זכר אך פונה לנשים ולגברים כאחד. המידע מוצג להמחשה בלבד. חבות המס הסופית בכל מקרה תיקבע אך ורק על ידי רשויות המס על פי הקבוע בפקודת מס הכנסה.