|
|
נוסחת השילוב - דוגמא - פטור מלא על פנסיה - ויתור על פטור על מענק פרישה
|
 |
דוגמא לשנת 2012 לאחר תיקון מס' 190 לפקודת מס הכנסה
|
|
|
|
נוסחת השילוב - דוגמא ג |
|
דוגמא לשנת 2012 לאחר תיקון מס' 190 לפקודת מס הכנסה |
|
פטור מלא עד לתקרה על הפנסיה, תוך ויתור על הפטור על מענק הפרישה |
|
מה |
כמה |
חישוב ביניים |
|
מענק פרישה ברוטו, לפני מס |
100,000 |
|
|
משכורת קובעת לפיצויים |
20,000 |
|
|
תקרת פטור על מענק פרישה לשנת 2012 |
11,950 |
|
|
ותק נטו, (שנים) |
20 |
|
|
פטור מקסימלי על מענק פרישה |
239,000 |
=min(11950,150%*20000)*20 |
|
מענק פרישה פטור ממס |
- |
נניח שלא רוצים לנצל פטור על מענק פרישה על מנת לנצל פטור מקסימלי על קצבה חודשית |
|
יתרת מענק פרישה חייב במס |
100,000 |
|
|
שיעור מס משוער (בביצוע פריסה ל- 5 שנים) |
3% |
חישוב מחוץ לטבלה |
|
מס משוער לתשלום על מענק הפרישה |
3,000 |
=3%*100,000 |
|
מענק פרישה נטו, לאחר מס |
97,000 |
|
|
הפנסיה החודשית ברוטו, לפני מס |
7,200 |
|
|
"מקדם" (פקטור קבוע חדש), נכון להיום |
1.35 |
=(8,190*35%*180)/(11,950*32) |
|
פקטור נוסף "קבוע" חלק מהנוסחה המגדירה את המקדם |
35% |
|
|
"מכפיל ההמרה להון" (פקטור קבוע חדש) |
180 |
|
|
מס' שנים (אחורה) שיובאו בחשבון לחישוב הפטור (פקטור קבוע חדש) |
32 |
|
|
תקרת "קצבה מזכה" נכון לינואר 2012 |
8,190 |
|
|
"יתרת ההון הפטורה ממס" (יש לשים לב לנוסחה המוגדרת בחוק) |
641,277 |
=(8,190*43.5%*180)-(1.35*0) |
|
שיעור הפטור (מעודכן, צפוי לעלות בהדרגה לשיעור של - 67%) |
43.5% |
שיעור הפטור לאחר תיקון מס' 190 לפקודת מס הכנסה |
|
הפטור החודשי ה"מקסימלי" על הפנסיה החודשית |
3,563 |
=8,190*43.5% |
|
הפטור החודשי ה"מופחת"על הפנסיה החודשית |
3,563 |
=641,277/180 |
|
יתרת פנסיה חודשית חייבת במס |
3,637 |
=7200-3,563 |
|
מס על הפנסיה, בפועל לפי גובה ההכנסה |
- |
חישוב מחוץ לטבלה |
|
הפנסיה החודשית נטו, לאחר מס |
7,200 |
=7,200-0 |
|
לשם הפשטות, בדוגמא הנ"ל, המענק שולם באחד בינואר, ביום הפרישה מהעבודה לגבר בגיל 67 ולמחרת היום החל לקבל קצבה חודשית, דהיינו היום בו הגיע לגיל הפרישה, לגיל הזכאות ומועד תשלום המענק והאחד בינואר של שנת הזכאות - זהים. |
| |
|
|
הערה: בדוגמא זו ניתן לראות כי כל עוד החלק החייב במס של הפנסיה אינו מגיע ל"סף המס" (כמובן כאשר מדובר בהכנסה יחידה החייבת במס שולי) לא בהכרח כדאי ולא בהכרח "צריך" לוותר "אוטומטית" על הפטור על מענק הפרישה במלואו ובפועל אפשרי "לשלב" בין הפטורים - מומלץ לפנות לייעוץ מס אישי ולבצע סימולציות בטרם הפניה לפקיד השומה.
|
|
|
נוסחת השילוב - דוגמא ג |
|
דוגמא לשנת 2012 לאחר תיקון מס' 190 לפקודת מס הכנסה |
|
פטור מלא עד לתקרה על הפנסיה, תוך ויתור על הפטור על מענק הפרישה |
|
מה |
כמה |
חישוב ביניים |
|
מענק פרישה ברוטו, לפני מס |
100,000 |
|
|
משכורת קובעת לפיצויים |
20,000 |
|
|
תקרת פטור על מענק פרישה לשנת 2012 |
11,950 |
|
|
ותק נטו, (שנים) |
20 |
|
|
פטור מקסימלי על מענק פרישה |
239,000 |
=min(11950,150%*20000)*20 |
|
מענק פרישה פטור ממס |
- |
נניח שלא רוצים לנצל פטור על מענק פרישה על מנת לנצל פטור מקסימלי על קצבה חודשית |
|
יתרת מענק פרישה חייב במס |
100,000 |
|
|
שיעור מס משוער (בביצוע פריסה ל- 5 שנים) |
3% |
חישוב מחוץ לטבלה |
|
מס משוער לתשלום על מענק הפרישה |
3,000 |
=3%*100,000 |
|
מענק פרישה נטו, לאחר מס |
97,000 |
|
|
הפנסיה החודשית ברוטו, לפני מס |
7,200 |
|
|
"מקדם" (פקטור קבוע חדש), נכון להיום |
1.35 |
=(8,190*35%*180)/(11,950*32) |
|
פקטור נוסף "קבוע" חלק מהנוסחה המגדירה את המקדם |
35% |
|
|
"מכפיל ההמרה להון" (פקטור קבוע חדש) |
180 |
|
|
מס' שנים (אחורה) שיובאו בחשבון לחישוב הפטור (פקטור קבוע חדש) |
32 |
|
|
תקרת "קצבה מזכה" נכון לינואר 2012 |
8,190 |
|
|
"יתרת ההון הפטורה ממס" (יש לשים לב לנוסחה המוגדרת בחוק) |
641,277 |
=(8,190*43.5%*180)-(1.35*0) |
|
שיעור הפטור (מעודכן, צפוי לעלות בהדרגה לשיעור של - 67%) |
43.5% |
שיעור הפטור לאחר תיקון מס' 190 לפקודת מס הכנסה |
|
הפטור החודשי ה"מקסימלי" על הפנסיה החודשית |
3,563 |
=8,190*43.5% |
|
הפטור החודשי ה"מופחת"על הפנסיה החודשית |
3,563 |
=641,277/180 |
|
יתרת פנסיה חודשית חייבת במס |
3,637 |
=7200-3,563 |
|
מס על הפנסיה, בפועל לפי גובה ההכנסה |
- |
חישוב מחוץ לטבלה |
|
הפנסיה החודשית נטו, לאחר מס |
7,200 |
=7,200-0 |
|
לשם הפשטות, בדוגמא הנ"ל, המענק שולם באחד בינואר, ביום הפרישה מהעבודה לגבר בגיל 67 ולמחרת היום החל לקבל קצבה חודשית, דהיינו היום בו הגיע לגיל הפרישה, לגיל הזכאות ומועד תשלום המענק והאחד בינואר של שנת הזכאות - זהים. |
| |
|
|
הערה: בדוגמא זו ניתן לראות כי כל עוד החלק החייב במס של הפנסיה אינו מגיע ל"סף המס" (כמובן כאשר מדובר בהכנסה יחידה החייבת במס שולי) לא בהכרח כדאי ולא בהכרח "צריך" לוותר "אוטומטית" על הפטור על מענק הפרישה במלואו ובפועל אפשרי "לשלב" בין הפטורים - מומלץ לפנות לייעוץ מס אישי ולבצע סימולציות בטרם הפניה לפקיד השומה. |
|
|
|
|
|
|
|