|
באילו תנאים לא תיחשב ל"תושב ישראל" וכך לא תיאלץ לדווח על הכנסותיך בחו"ל ולשלם עליהן מס בישראל -
יחיד נחשב ל"תושב ישראל" אם "מרכז חייו" בישראל, (בפקודת מס הכנסה אף ישנה התייחסות למספר הימים בהם שהה היחיד בישראל במהלך שנת המס כדרך לקביעת התושבות).
מבחן "מרכז החיים " – (מעגל כלכלי, מעגל חברתי, מעגל משפחתי)
מבחן ימי השהות בישראל בשנת המס
(א) היחיד שהה בישראל בשנת המס 183 ימים או יותר
(ב) היחיד שהה בישראל בשנת המס לפחות 30 יום וסך כל תקופת שהייתו בישראל באותה שנת מס ובשנתיים שקדמו לה הוא לפחות 425 ימים.
"שנת מס" מוגדרת בפקודת מס הכנסה כ"תקופה של שנים עשר חדשים רצופים, שתחילתה באחד בינואר".
יש לשים לב לאמנות מס בין מדינות המתייחסות בין היתר למעמדו המיסוי של היחיד.
חיזוקים לעניין התושבות הקשים לסתירה – (המהווים מכשול לטענה של העדר תושבות בישראל)
-
המשך תשלום למוסד לביטוח הלאומי לצורך שמירה על ביטוח הבריאות הממלכתי (סל הבריאות) הניתן לכל תושב בישראל המשלם דמי ביטוח לאומי ומס בריאות ולצורך שמירה על הזכויות הסוציאליות למיניהן, בהווה ובעתיד. נושא הביטוח הלאומי מורכב ודורש התייחסות מיוחדת שכן הפסקת התשלום למוסד לביטוח הלאומי עשויה להוות ליחיד – חרב פיפיות. מצד אחד היא מחזקת את העדר התושבות מצד שני היא חושפת את היחיד להעדר ביטוח רפואי אף במהלך התקופה שלאחר חזרתו לישראל. בהקשר זה נדגיש כי על פי חוק הביטוח הלאומי גם כאשר משולמים דמי הביטוח הלאומי על ידי מי שאינו מוגדר "תושב ישראל" לאורך זמן, לא בהכרח יינתן לו הכיסוי הביטוחי.
-
המשך התשלומים לתכניות הביטוח השונות (ביטוחי מנהלים, פוליסות פרטיות, קרנות פנסיה) – גם כאן צריך לשקול את היתרונות מול החסרונות ואת מידת החשיפה של היחיד, לכאן ולכאן. ביטול הכיסוי הביטוחי על מנת שלא להיחשב תושב ישראל מול המשך הכיסוי הביטוחי על מנת למזער את הסיכונים האישיים והכלכליים אליהם חשוף היחיד. יש למצוא פתרון גם לנושא זה בביצוע מעבר לעבודה בחו"ל.
-
המשך החזקה באופציות לעובדים
-
קשר נוסף, ישיר או עקיף עם חברה בישראל
בחינת תושבות לעניין אמנת המס הרלבנטית בין 2 המדינות מתקיימת בסדר הבא -
-
בית קבע - כהגדרתו באמנה, אם באמנה אין התייחסות להגדרה זו, שבים לעניין זה להגדרה במסגרת החוק הישראלי.
-
מרכז החיים - מבחן נוסף..
-
מקום מגורים ו/או אזרחות ו/או תקופות שהייה.
-
אם עדיין אין הכרעה לפי מבחנים אלו לעניין התושבות, רשויות 2 המדינות צריכות להגיע ביניהן להסכמה.
-
ייתכנו מבחנים אחרים / נוספים בהתאם לאמנת המס הרלבנטית ובהתאם לחוקי אותה המדינה.
לסיכומו של דבר, נגדיש כי כל מקרה ייבחן לגופו ויש לבצע תכנון מוקדם בטרם יוצאים לעבודה בחו"ל.
מידע נוסף:
זיכוי מס זר - זיכוי בגין מסי חוץ - מס שנוכה בחו"ל - חוזר מס הכנסה מס' 26/2002
חברת משלח יד זרה - חוזר מס הכנסה מס' 09/2003
מיסוי בעל שליטה בחברה נשלטת זרה - חוזר מס הכנסה מס' 05/2003
|
|
באילו תנאים לא תיחשב ל"תושב ישראל" וכך לא תיאלץ לדווח על הכנסותיך בחו"ל ולשלם עליהן מס בישראל -
יחיד נחשב ל"תושב ישראל" אם "מרכז חייו" בישראל, (בפקודת מס הכנסה אף ישנה התייחסות למספר הימים בהם שהה היחיד בישראל במהלך שנת המס כדרך לקביעת התושבות).
מבחן "מרכז החיים " – (מעגל כלכלי, מעגל חברתי, מעגל משפחתי)
מבחן ימי השהות בישראל בשנת המס
(א) היחיד שהה בישראל בשנת המס 183 ימים או יותר
(ב) היחיד שהה בישראל בשנת המס לפחות 30 יום וסך כל תקופת שהייתו בישראל באותה שנת מס ובשנתיים שקדמו לה הוא לפחות 425 ימים.
"שנת מס" מוגדרת בפקודת מס הכנסה כ"תקופה של שנים עשר חדשים רצופים, שתחילתה באחד בינואר".
יש לשים לב לאמנות מס בין מדינות המתייחסות בין היתר למעמדו המיסוי של היחיד.
חיזוקים לעניין התושבות הקשים לסתירה – (המהווים מכשול לטענה של העדר תושבות בישראל)
-
המשך תשלום למוסד לביטוח הלאומי לצורך שמירה על ביטוח הבריאות הממלכתי (סל הבריאות) הניתן לכל תושב בישראל המשלם דמי ביטוח לאומי ומס בריאות ולצורך שמירה על הזכויות הסוציאליות למיניהן, בהווה ובעתיד. נושא הביטוח הלאומי מורכב ודורש התייחסות מיוחדת שכן הפסקת התשלום למוסד לביטוח הלאומי עשויה להוות ליחיד – חרב פיפיות. מצד אחד היא מחזקת את העדר התושבות מצד שני היא חושפת את היחיד להעדר ביטוח רפואי אף במהלך התקופה שלאחר חזרתו לישראל. בהקשר זה נדגיש כי על פי חוק הביטוח הלאומי גם כאשר משולמים דמי הביטוח הלאומי על ידי מי שאינו מוגדר "תושב ישראל" לאורך זמן, לא בהכרח יינתן לו הכיסוי הביטוחי.
-
המשך התשלומים לתכניות הביטוח השונות (ביטוחי מנהלים, פוליסות פרטיות, קרנות פנסיה) – גם כאן צריך לשקול את היתרונות מול החסרונות ואת מידת החשיפה של היחיד, לכאן ולכאן. ביטול הכיסוי הביטוחי על מנת שלא להיחשב תושב ישראל מול המשך הכיסוי הביטוחי על מנת למזער את הסיכונים האישיים והכלכליים אליהם חשוף היחיד. יש למצוא פתרון גם לנושא זה בביצוע מעבר לעבודה בחו"ל.
-
המשך החזקה באופציות לעובדים
-
קשר נוסף, ישיר או עקיף עם חברה בישראל
בחינת תושבות לעניין אמנת המס הרלבנטית בין 2 המדינות מתקיימת בסדר הבא -
-
בית קבע - כהגדרתו באמנה, אם באמנה אין התייחסות להגדרה זו, שבים לעניין זה להגדרה במסגרת החוק הישראלי.
-
מרכז החיים - מבחן נוסף..
-
מקום מגורים ו/או אזרחות ו/או תקופות שהייה.
-
אם עדיין אין הכרעה לפי מבחנים אלו לעניין התושבות, רשויות 2 המדינות צריכות להגיע ביניהן להסכמה.
-
ייתכנו מבחנים אחרים / נוספים בהתאם לאמנת המס הרלבנטית ובהתאם לחוקי אותה המדינה.
לסיכומו של דבר, נגדיש כי כל מקרה ייבחן לגופו ויש לבצע תכנון מוקדם בטרם יוצאים לעבודה בחו"ל.
מידע נוסף:
זיכוי מס זר - זיכוי בגין מסי חוץ - מס שנוכה בחו"ל - חוזר מס הכנסה מס' 26/2002
חברת משלח יד זרה - חוזר מס הכנסה מס' 09/2003
מיסוי בעל שליטה בחברה נשלטת זרה - חוזר מס הכנסה מס' 05/2003
|
|
מיסוי בינלאומי ורילוקיישן - פודקאסט של רשות המסים בישראל מיום 19/09/2022 - פודמס פרק 4 - מיסוי בינלאומי - עם רו"ח רולנד עם-שלם, סמנכ"ל בכיר לעניינים מקצועיים ברשות המסים |