דיווח לקופת גמל - ייחוס תשלומים (מעסיק או עמית עצמאי), בקשה לייחס יתרה צבורה פטורה כיתרה צבורה שאינה פטורה או להיפך, בקשה לייחס תשלומים שסווגו כתשלומים שאינם תשלומים פטורים כתשלומים פטורים

הגדרות

"יתרה צבורה" במועד מסוים - הכספים שנצברו לזכותו של העמית בחשבונו בקופת הגמל באותו מועד;

"יתרה צבורה פטורה" - כספים שנצברו לזכותו של עמית בחשבונו בקופת הגמל הנובעים מתשלומים פטורים;

"יתרה צבורה שאינה פטורה" - כספים שנצברו לזכותו של עמית בחשבונו בקופת הגמל הנובעים מתשלומים שאינם תשלומים פטורים;

"קופת גמל" - למעט קופת גמל מרכזית;

"תגמולי עובד" - תשלומים שמשלם עמית לקופת הגמל בעד עצמו;

"תגמולי מעסיק" - תשלומים שמשלם מעסיק לקופת הגמל בעד עובדו, ושאינם תשלומים בעבור פיצויים;

"תשלומים פטורים" - כהגדרתם בהגדרה תשלומים פטורים בסעיף 9א לפקודת מס הכנסה;

ניהול רשומות נפרדות בקופת גמל לקצבה

חברה מנהלת של קופת גמל לקצבה תנהל בעבור כל עמית, לכל אחד ממרכיבי חשבון קופת הגמל, רשומות נפרדות, לפי הוראות אלה:

א. תשלומים לקופת גמל בשל עמית שכיר או תשלומים בשל עמית עצמאי בקופת ביטוח שהופקה לפני יום כ"ג בניסן התשנ"ז (30 באפריל 1997) ששולמו לפני יום כ"ג בטבת התש"ס (1 בינואר 2000), או תשלומים לקופת גמל בשל עמית עצמאי בקופת גמל שאינה קופת ביטוח כאמור, ששולמו לפני יום כ"ג בניסן התשנ"ז (30 באפריל 1997);

ב. תשלומים ששולמו לקופת גמל שאינם תשלומים כאמור בפסקה (א) בהפרדה בין:

1) תשלומים שאינם תשלומים פטורים;

2) תשלומים פטורים.

רישום תשלומים מקופת גמל

חברה מנהלת תנהל בעבור כל עמית רישום מפורט בדבר תשלומים ומועדם, ששילמה לעמית מחשבון קופת הגמל, או בשלו, תוך פירוט מרכיבי חשבון קופת הגמל והרשומות הנפרדות, שמהם שולמו התשלומים וכן בדבר המס שנוכה במקור בשל תשלומים ששילמה כאמור.

ייחוס ורישום הפקדות

א. חברה מנהלת תנהל בעבור כל עמית רישום מפורט בדבר תשלומים לקופת הגמל ומועדם, תוך פירוט מרכיבי חשבון קופת הגמל והרשומות הנפרדות.

ב. תשלומים כאמור בסעיפים 3 עד 5, ייוחסו בין מרכיבי חשבון קופת גמל ובין רשומות נפרדות כאמור באותן הוראות, בהתאם לפרטים שמסר המעסיק או עמית-עצמאי לחברה המנהלת במועד ההפקדה.

ג. לא נמסר לחברה המנהלת של קופת גמל לקצבה דיווח לגבי ייחוס תשלומים בין רשומות נפרדות לפי סעיף 4(ב), יתבצע הייחוס לרשומות כאמור בהתאם לסכומים המרביים כאמור בפסקאות (1) ו-(3) בהגדרה 'תשלומים פטורים' בסעיף 9א לפקודת מס הכנסה, כך שתשלומים לחשבון העמית העולים על הסכומים האמורים יהיו תשלומים פטורים.

ד. על אף האמור בסעיפים קטנים (ב) ו-(ג) -

1) ביקש עמית לייחס יתרה צבורה פטורה כיתרה צבורה שאינה פטורה, תמציא החברה אישור לעמית בהתאם לנוסח שבנספח א'; הומצא לחברה אישור על הסבת יתרה צבורה שאינה פטורה כיתרה צבורה פטורה בהתאם לנוסח שבנספח ג', כאמור בפסקה (2) תוך 10 ימי עסקים ממועד בקשת העמית, תסב החברה את היתרה הצבורה הפטורה בהתאם לאישור האמור ליתרה צבורה שאינה פטורה.

1א) ביקש עמית לייחס יתרה צבורה פטורה כיתרה צבורה שאינה פטורה, כאמור בפסקה (1), ובמקביל הגיש בקשה להעברת כספים, לא יראו בבקשה העברת הכספים בקשה מפורטת, חתומה ומלאה, לעניין תקנה 5 לתקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) (העברת כספים בין קופות גמל), התשס"ח-2008 עד להשלמת הליך ייחוס הכספים בהתאם לסעיף קטן זה או עד ל-10 ימים ממועד בקשת העמית בהתאם לפסקה (1), המוקדם מבניהם.

2) ביקש עמית במועד משיכת הכספים מקופת הגמל לייחס יתרה צבורה שאינה פטורה כיתרה צבורה פטורה, תפעל החברה בהתאם לבקשת העמית, ובלבד שהעמית המציא אישור בנוסח שבנספח א' בהתאם לפסקה (1); בוצעה ההסבה כאמור, תעביר החברה בה נוהלה היתרה הצבורה שאינה פטורה לחברה בה מנוהלת היתרה הצבורה הפטורה וכן לעמית אישור על הסבת כספים כאמור בהתאם לנוסח שבנספח ג'.

3) ביקש עמית לייחס תשלומים שסווגו כתשלומים שאינם תשלומים פטורים כתשלומים פטורים, תייחס החברה את התשלומים בהתאם לבקשת העמית ובלבד שהתקיים אחד מאלה:

(א) שמצאה החברה המנהלת כי תשלומים ששולמו עד לסכומים המרביים כאמור בהגדרה 'תשלומים פטורים' בסעיף 9א לפקודת מס הכנסה, סווגו כתשלומים שאינם תשלומים פטורים בקופת הגמל או בקופת גמל אחרת.

(ב) שניתן לחברה המנהלת אישור בתוקף מחברה מנהלת אחרת בהתאם לסעיף קטן (ה), כי תשלומים ששולמו עד לסכומים המרביים כאמור בהגדרה 'תשלומים פטורים' בסעיף 9א לפקודת מס הכנסה, סווגו כתשלומים שאינם תשלומים פטורים בקופת גמל אחרת; על אף האמור, הפיקה החברה המנהלת אישור בהתאם לסעיף קטן (ה), לא תייחס החברה תשלומים כאמור במהלך החודשיים שלאחר הפקת האישור במקרה שהעמית הציג אישור מחברה מנהלת אחרת בהתאם לסעיף קטן (ה).

4) הסבת יתרה צבורה כאמור בסעיף קטן זה תתאפשר רק בגין אותו מרכיב חשבון ממנו בוצעה ההסבה.

ה. ביקש עמית לקבל אישור בגין תשלומים שהופקדו לקופת גמל בהתאם לנוסח שבנספח ב', תפיק החברה המנהלת אישור בכפוף לתנאים הבאים:

1) לא הוגשה לחברה המנהלת במועד הפקת האישור, בקשה של העמית להעביר את הכספים המנוהלים לקופת גמל אחרת;

2) האישור יהיה בתוקף ל-10 ימי עסקים בלבד;

ו. הגדלת היתרה הצבורה בשל שחרור מתשלום, בהתאם לתקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) (כיסויים ביטוחיים בקופות גמל), התשע"ג-2013, תיוחס למרכיב תגמולי העובד או למרכיב התגמולים, בהתאם לעניין.

תחולה (בהתייחס לסעיף 8 בלבד, ייחוס ורישום הפקדות)

האמור בחוזר זה יחול על כל קופות הגמל, ואולם הוראות סעיף 8(ו) לא יחולו על קופות גמל שהן קופות ביטוח שהופקו לפני יום 1 בינואר 2004, הוראות סעיף 8 לא יחולו על קרן ותיקה, הוראות סעיף 8(ד)(3) לא יחולו על קופות גמל שהן קופות ביטוח ששווקו לפני יום 1 בינואר 2004 וההפקדה, סכום הביטוח וסכום החיסכון לתום תקופה, צמודים למדד וקבועים מראש במועד ההצטרפות לביטוח, בלא אפשרות לזיהוי נפרד של כל אחד ממרכיבי ההפקדה.

תחילה (בהתייחס לסעיף 8 בלבד, ייחוס ורישום הפקדות)

תחילתו של סעיף 8(ד) לחוזר ביום 1 בינואר 2020. & תחילתו של סעיף 8 לחוזר לעניין קופות ביטוח שהופקו לפני יום 1 בינואר 2004, ביום 1 באפריל 2022.