|
|
דמי ביטוח לאומי I דמי ביטוח בריאות I מידע מפורט למעסיקים ואחרים
|
 |
|
|
|
פירוט שיעורי דמי הביטוח לפי סוגי העובדים והטורים בטופס הדיווח 102
דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות - מעודכן נכון לינואר 2008
ההכנסה המרבית לתשלום דמי ביטוח היא 36,760 ₪ לחודש נכון לינואר 2008.
השכר הממוצע במשק הוא 7,663 ₪ לחודש נכון לינואר 2008.
שכר מינימום לעובד ע"פ חוק שכר מינימום : 3,710 ₪ לחודש נכון לינואר 2008.
|
|
מופחת
|
מלא
|
|
טור 1
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
|
עובדים "תושבי ישראל" שמלאו להם 18 שנה וטרם הגיעו ל"גיל הפרישה".
|
7.35
|
3.50
|
3.85
|
17.43
|
12.00
|
5.43
|
|
טור 2
|
|
|
|
|
|
|
|
בעלי שליטה בחברה שמלאו להם 18 וטרם הגיעו ל"גיל הפרישה".
|
7.30
|
3.49
|
3.81
|
17.16
|
11.79
|
5.37
|
|
טור 3
בטור זה יש לדווח על יתר העובדים שהם "תושבי ישראל" ואינם כלולים בטור 1.
ועל בעלי שליטה שאינם כלולים בטור 2.
|
|
|
|
|
|
|
|
אישה וגבר מעל "גיל הזכאות" לקצבת זקנה ושאינם מקבלים קצבת זקנה.
|
3.52
|
3.10
|
0.42
|
5.61
|
5.00
|
0.61
|
|
בעלי שליטה.
|
3.51
|
|
0.41
|
5.59
|
5.00
|
0.59
|
|
מבוטחים המקבלים קצבת נכות יציבה מעבודה בשעור 100%, או קצבת נכות כללית יציבה בשעור 100% או קצבת נכות כללית בלתי יציבה בשעור 100% לתקופה רצופה של שנה אחת לפחות.
|
|
|
|
|
5.00
|
|
|
בעלי שליטה.
|
|
|
|
|
5.00
|
|
|
נשים וגברים בין "גיל הפרישה" ל"גיל הזכאות" לקצבת זקנה שאינם מקבלים קצבת זקנה.
|
|
3.37
|
3.51
|
14.81
|
9.86
|
4.95
|
|
בעלי שליטה.
|
6.84
|
|
3.50
|
14.79
|
9.86
|
4.93
|
|
מי שטרם מלאו לו 18 שנה.
|
0.42
|
--
|
|
0.61
|
--
|
0.61
|
|
בעל שליטה.
|
0.41
|
--
|
|
0.59
|
--
|
0.59
|
|
נשים וגברים המקבלים קצבת זקנה מהמוסד.
|
0.42
|
--
|
|
0.61
|
--
|
0.61
|
|
בעלי שליטה.
|
0.41
|
--
|
|
0.59
|
--
|
0.59
|
|
חיילים בשרות סדיר.
|
4.25
|
0.40
|
3.85
|
12.43
|
7.00
|
5.43
|
|
בעלי שליטה.
|
4.20
|
0.39
|
3.81
|
12.16
|
6.79
|
5.37
|
עובד בחופשה ללא תשלום
|
עובד בחופשה ללא תשלום
|
מבוטח לכל ענפי הביטוח , למעט פגיעה בעבודה ופש"ר 6.93% משכר המינימום עפ"י חוק שכר מינימום.
|
משכר המינימום
השווה ל- 3,710.18 החל מ- 1.04.2007
|
תושבי חוץ
|
מופחת
|
מלא
|
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
|
|
0.04
|
|
|
0.87
|
0.77
|
תושבי שטחים
|
מופחת
|
מלא
|
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
|
0.53
|
0.03
|
0.50
|
1.33
|
0.61
|
0.72
|
שוטרים וסוהרים מגיל 18 עד גיל הפרישה
|
מופחת
|
מלא
|
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
|
6.92
|
3.49
|
3.43
|
16.61
|
11.79
|
4.82
|
|
|
|
|
|
|
שוטר וסוהר בין "גיל הפרישה" ל- "גיל הזכאות" שלא מקבל קצבת זיקנה
|
מופחת
|
מלא
|
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
|
6.46
|
3.37
|
3.09
|
14.20
|
9.86
|
4.34
|
|
|
|
|
|
|
קיבוצים ומושבים שיתופיים
|
|
מופחת
|
מלא
|
|
הסוג
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
|
03, 01
|
7.31
|
3.49
|
3.82
|
17.18
|
11.79
|
5.39
|
|
04, 02
|
0.42
|
---
|
0.42
|
0.61
|
---
|
|
|
10, 05*
|
15.61
|
11.79* (מלא)
|
3.82
|
---
|
---
|
---
|
|
06
|
3.52
|
3.10
|
0.42
|
---
|
---
|
---
|
|
08
|
4.21
|
0.39
|
4.82
|
12.18
|
6.79
|
5.39
|
|
אי ניכוי בעד חבר קיבוץ
|
0.43
|
0.12
|
0.31
|
2.37
|
1.93
|
0.44
|
|
|
|
|
|
|
|
חיילים בשירות קבע
|
|
תוספת פעילות רמה א'
|
תוספת פעילות רמה ב'
|
|
נשוי שבת זוגו אינה עובדת
|
רווק / נשוי שבת זוגו עובדת
|
נשוי שבת זוגו אינה עובדת
|
רווק / נשוי שבת זוגו עובדת
|
|
ביטוח לאומי
|
|
סה"כ*
|
3.72
|
10.71
|
3.72
|
10.71
|
3.72
|
|
3.72
|
|
|
עובד**
|
1.48
|
3.50
|
1.48
|
3.50
|
1.48
|
3.50
|
1.48
|
3.50
|
|
מעסיק
|
2.24
|
7.21
|
|
|
|
|
|
|
|
ביטוח בריאות***
|
|
סה"כ
|
3.1
|
5.0
|
3.1
|
5.0
|
3.1
|
5.0
|
3.1
|
5.0
|
|
עובד
|
2.6
|
4.0
|
1.9
|
3.0
|
2.8
|
4.4
|
2.4
|
3.8
|
|
מעסיק
|
0.5
|
1.0
|
1.2
|
2.0
|
0.3
|
0.6
|
0.7
|
1.2
|
|
סה"כ
|
|
סה"כ
|
6.82
|
15.71
|
|
|
|
|
|
|
|
עובד
|
4.08
|
7.50
|
3.38
|
6.50
|
4.28
|
7.90
|
3.88
|
7.30
|
|
מעסיק
|
2.74
|
8.21
|
3.44
|
9.21
|
2.54
|
7.81
|
2.94
|
8.41
|
* פירוט הענפים בהם מבוטחים חיילים בשירות קבע:
|
פרט בלוח י'
|
ענף
|
מופחת
|
רגיל
|
|
2
|
אימהות
|
0.11
|
0.26
|
|
3
|
ילדים
|
1.47
|
2.08
|
|
8
|
נכות
|
0.41
|
2.28
|
|
9
|
סיעוד
|
0.06
|
0.20
|
|
10
|
זו"ש
|
1.67
|
5.89
|
|
|
סה"כ
|
3.72
|
10.71
|
**לפי תקנה "דמי ביטוח בעד חייל בשירות קבע".
*** לפי תקנות ביטוח בריאות ממלכתי.
פנסיונרים בפרישה מוקדמת
|
|
מופחת
|
מלא
|
|
דמי ביטוח
|
0.39
|
6.79
|
|
ביטוח בריאות
|
3.10
|
5.00
|
|
סה"כ
|
3.49
|
11.79
|
להלן פירוט שיעורי הביטוח בהם מבוטח פנסיונר בפרישה מוקדמת (החל מ- 1.1.06):
|
ענף
|
מופחת
|
מלא
|
|
אימהות
|
0.04
|
0.87
|
|
נפגעי תאונות
|
0.01
|
0.07
|
|
נכות
|
0.11
|
1.86
|
|
סיעוד
|
0.01
|
0.14
|
|
זו"ש
|
0.22
|
3.85
|
|
סה"כ
|
0.39
|
6.79
|
דמי ביטוח מופחתים לענף נפגעי עבודה למעסיק מאושר על פי סעיף 343 לחוק ותקנות ביטוח
מפני פגיעה בעבודה החל מחודש ינואר 2008.
|
מופחת
|
מלא
|
משלם בשיעור של 85% מהשיעור הרגיל לענף נפגעי עבודה שנקבע בלוח י' לחוק.
|
|
0.35
|
0.50
|
שוהה בהכשרה מקצועית
|
הענף
|
הסכום
|
אופן החישוב
|
|
נפגעי עבודה
|
15.33 ₪
|
0.4% X מחצית השכר הממוצע*
החישוב מסתמך על הוראות תקנה 19 א'
|
|
אמהות
|
3.83 ₪
|
0.1% X מחצית השכר הממוצע*
החישוב מסתמך על הוראות תקנה 4 א'
|
|
יתר הענפים
|
17.66 ₪
|
4.61% X 5% משכר הממוצע*
|
|
דמי ביטוח בריאות
|
88 ₪
|
|
להלן שיעורי דמי הביטוח על פי לוח י' לחוק, מעודכן ל- 1.1.07
|
ענף
|
מופחת
|
מלא
|
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
|
סה"כ
דמי ביטוח ודמי ביטוח בריאות
|
7.35
|
3.50
|
3.85
|
17.43
|
12.00
|
5.43
|
|
סה"כ דמי ביטוח לאומי
|
4.25
|
0.40
|
3.85
|
12.43
|
7.00
|
5.43
|
|
זו"ש
|
1.67
|
0.22
|
1.45
|
5.89
|
3.85
|
2.04
|
|
סיעוד
|
0.06
|
0.01
|
0.05
|
0.20
|
0.14
|
0.06
|
|
נכות
|
0.41
|
0.11
|
0.30
|
2.28
|
1.86
|
0.42
|
|
נ. תאונות
|
0.02
|
0.01
|
0.01
|
0.09
|
0.07
|
0.02
|
|
נ. עבודה
|
0.41
|
--
|
0.41
|
0.59
|
--
|
0.59
|
|
אמהות
|
0.16
|
0.04
|
0.12
|
1.03
|
0.87
|
0.16
|
|
ילדים
|
1.47
|
--
|
1.47
|
2.08
|
--
|
2.08
|
|
אבטלה
|
0.04
|
0.01
|
0.03
|
0.25
|
0.21
|
0.04
|
|
פש"ר
|
0.01
|
--
|
0.01
|
0.02
|
--
|
0.02
|
|
דמי ביטוח בריאות
|
3.10
|
3.10
|
--
|
5.00
|
5.00
|
--
|
הנוגעים לתשלום דמי ביטוח לאומי ותשלום דמי בריאות:
בעיון בסעיפים אלו יש לשים לב במקביל לשינויים ולעדכונים הבאים:
פרק ט"ו: דמי ביטוח
342. החייבים בתשלום דמי ביטוח
(א) מבוטח שהוא עובד עצמאי, ומבוטח שאינו עובד ולא עובד עצמאי, חייבים בתשלום דמי ביטוח בעד עצמם; אולם מבוטחת לפי פרק ג' בלבד מכוח היותה אשת מבוטח אינה חייבת בתשלום דמי הביטוח. (ב) המעביד חייב בתשלום דמי ביטוח בעד עובדו; היה המבוטח עובד אצל מעבידים שונים ישלם כל אחד מהם את דמי הביטוח כאילו הוא בלבד היה מעבידו ועל המבוטח יחולו הוראות סעיפים קטנים (ד) ו- (ה). (ג) (1) היו דמי ביטוח משתלמים בעד עובד לפי סעיף 335(א), (ד), (ה), (ז), (ח) או (ט), ינכה המעביד משכרו של העובד אחוזים מההכנסה שלפיה משתלמים דמי הביטוח כאמור בלוח י' ובסעיף 337. (2) המעביד לא ינכה משכר עובדו את האחוזים האמורים בעד הזמן שבעדו מגיעה למבוטח קצבת זקנה ובעד הזמן שלאחר הגיע המבוטח לגיל 70 שנים בגבר, ובאישה - לגיל הקבוע לגביה, בהתאם לחודש לידתה, בחלק ד' בלוח א'1, בכפוף להוראות סעיף 245(ב2), אף אם לא מגיעה למבוטח קצבת זקנה, ואם העובד הוא שוטר כמשמעותו בחוק המשטרה או סוהר כמשמעותו בחוק שירות בתי הסוהר, לא ינוכה משכרם הניכוי כאמור בפרט 6 ללוח י; ואולם המעביד יהיה רשאי להפחית מדמי הביטוח שהוא חייב בהם את הסכומים שהיה מנכה משכרו של העובד אילולא הוראה זו בחוק. בפסקה זו, "קצבת זקנה" - לרבות גמלת זקנה מיוחדת המשולמת מכוח הסכם לפי סעיף 9. (ד) היה המבוטח עובד אצל מעבידים שונים, יחולו לגביו הוראות אלה: (1) היה הסכום שנוכה מהכנסתו החודשית הכוללת של המבוטח מכל מעבידיו (בסעיף זה - הניכוי בפועל), נמוך מהסכום שהיה על כל מעבידיו לנכות מהכנסתו החודשית הכוללת, אילו שולמה לו על ידי מעביד אחד (בסעיף זה - דמי ביטוח מתואמים), יהיה העובד חייב בתשלום ההפרש שבין הניכוי בפועל לבין דמי הביטוח המתואמים; (2) היה סכום הניכוי בפועל גבוה מסכום דמי הביטוח המתואמים - יהיה העובד זכאי להחזר ההפרש שבין סכום הניכוי בפועל, לבין דמי הביטוח המתואמים. (ה) השר רשאי לקבוע תנאים, כללים ומועדים בדבר - (1) חובת עובד לדווח למעבידו ולמוסד על היותו עובד אצל מעביד נוסף; (2) תשלום או החזר של ההפרש שבין סכום הניכוי בפועל, לבין סכום דמי הביטוח המתואמים; (3) חובת מעביד לנכות דמי ביטוח בשיעור החל, לפי טור ד' בלוח י', על הכנסת עובד העולה על 60% מהשכר הממוצע, גם מהכנסת העובד שאינה עולה על 60% מהשכר הממוצע, אם העובד מועסק אצל מעביד נוסף; (4) אישור המוסד בדבר ניכוי דמי ביטוח בשיעורים הנקובים בטור ד' בלוח י', לפי הענין, בשונה מההוראות שנקבעו לפי פסקה (3), וכן בדבר חובת מעביד לנכות מהכנסת עובד המועסק על ידי מעבידים שונים, דמי ביטוח בהתאם לאישור המוסד. (ו) (1) עובד שהוא גם עובד עצמאי, לא יחולו לגבי הכנסתו, מהמקורות המפורטים בסעיף 2(1) ו-(8) לפקודת מס הכנסה, שיעורי דמי הביטוח החלים לפי לוח י' על חלק ההכנסה של עובד עצמאי שאינה עולה על 60% מהשכר הממוצע (בסעיף זה - שיעור מופחת). (2) היתה ההכנסה של עובד כאמור, בחודש פלוני, מהמקורות המפורטים בסעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה, נמוכה מ-60% מהשכר הממוצע, יחול השיעור המופחת, על סכום הכנסתו מהמקורות המפורטים בסעיף 2(1) ו-(8) לפקודה האמורה, השווה לסכום ההפרש שבין הכנסתו מהמקורות המפורטים בסעיף 2(2) לפקודה, לבין מחצית השכר הממוצע. (3) שר העבודה והרווחה רשאי להתקין תקנות לביצוע סעיף קטן זה.
סימן ב': הכנסה לענין דמי ביטוח
344. חישוב הכנסתו החודשית של עובד
(א) יראו כהכנסתו החודשית של עובד את הכנסתו בעד החודש שקדם ל-1
בחודש שבו חל מועד התשלום, מהמקורות המפורטים בסעיף 2(2) לפקודת
מס הכנסה; ואולם -
(1) אם הוא חבר אגודה שיתופית העובד במפעל האגודה, תוערך הכנסתו
בהתאם להוראות השר בתקנות;
(2) אם הוא בן משפחה העובד במפעל של קרוב כאמור בסעיף 1, יראו
כהכנסתו את הסכום שהיו רואים כהכנסתו של אדם שאת מקומו הוא
ממלא.
(ב) השר, בהתייעצות עם שר האוצר ובאישור ועדת העבודה והרווחה, רשאי
לקבוע סוגים נוספים של תשלומים, טובות הנאה או קצובות שנתן מעסיק
במישרין או בעקיפין לעובד, המהווים הכנסה החייבת במס לפי פקודת
מס הכנסה, שייחשבו כהכנסה לענין סעיף זה.
(ג) השר רשאי לקבוע הוראות משלימות בדבר חישוב ההכנסה לענין סעיף זה.
345. חישוב הכנסתו השנתית של מבוטח אחר
(א) עובד עצמאי יראו כהכנסתו השנתית את הכנסתו מהמקורות המפורטים
בפסקאות (1) ו-(8) של סעיף 2 לפקודת מס הכנסה, ומי שאינו עובד
ואינו עובד עצמאי יראו כהכנסתו השנתית את הכנסתו מהמקורות
המפורטים בסעיף 2 האמור, והכל - בשנת המס שבעדה משתלמים דמי
הביטוח (להלן - השנה השוטפת), ולאחר שנוכו ההוצאות הקשורות
במישרין בהשגת ההכנסה.
(ב) (1) ההכנסה בשנה השוטפת תיקבע על פי השומה הסופית של ההכנסה
כאמור לאותה שנה לפני כל פטור, ניכויים וזיכויים לפי פקודה מס
הכנסה (להלן - ההכנסה בשומה), בהפחתת סכומים אלה:
(א) סכומי דמי ביטוח ומס מקביל המותרים בניכוי מההכנסה בשומה
לפי סעיף 47א לפקודת מס הכנסה;
(ב) סכום שהותר בניכוי לפי סעיף 47(ב)(1) לפקודת מס הכנסה;
ואולם כל עוד לא נערכה שומה סופית כאמור ישולמו מקדמות על חשבון
דמי הביטוח בהתאם להוראות שנקבעו בתקנות, ודין המקדמות לענין חוק
זה כדין דמי ביטוח; בתקנות כאמור ייקבעו גם התנאים והכללים לפיהם
תקודם הכנסה של שנות כספים קודמות, כפי שנקבעה בתקנות, לצורך
תשלום המקדמות בשנה השוטפת.
(2) לגבי מבוטח שלא נערכה לו שומה כאמור והוא חייב על פי התקנות
להגיש דין וחשבון על הכנסתו, תיקבע ההכנסה לפי הדין וחשבון של
המבוטח בכפוף להוראות סעיפים 347 ו-357 עד 359, אולם אם נערכה
השומה למבוטח לאחר מכן, תיקבע הכנסתו על פיה ויראו את התשלומים
ששילם על פי הדין וחשבון או על פי קביעה מכוח סעיפים 357 או 358
כמקדמות.
(3) השר יקבע -
(א) תנאים וכללים שלפיהם שומה עצמית כמשמעותה בסעיף 145(א)
לפקודת מס הכנסה (להלן - שומה עצמית), תיחשב כשומה סופית;
(ב) נסיבות שבהן תיחשב ההכנסה בשנה השוטפת, שלפיה שולמו
מקדמות כאמור בפסקאות (1) או (2), כהכנסה לפי שומה סופית.
(ג) (1) נקבעה ההכנסה לשנת מס פלונית על פי השומה הסופית כאמור,
והתברר כי שולמו מקדמות בסכום קטן מסכום דמי הביטוח שהמבוטח היה
חייב בתשלומם לפי אותה שומה, יהיה המבוטח חייב לשלם את הפרש דמי
הביטוח, לאחר ניכוי הפרש המגיע בשל גמלה שחושבה מחדש על בסיס
השומה הסופית כאמור, לרבות הפרשי הצמדה עליהם, ודינם יהיה כדין
דמי ביטוח.
(2) השר יקבע כללים לחישוב הפרש דמי הביטוח, הפרש המגיע בשל גמלה
שחושבה מחדש על בסיס השומה הסופית והפרשי ההצמדה עליהם, בשים לב
לדרך תשלום המקדמות במהלך אותה שנת מס, וכן מועדים והוראות
לתשלומם; בכללים כאמור רשאי השר לקבוע תנאים לפטור מתשלום הפרש
דמי ביטוח.
(3) לא שילם המבוטח את הסכום שנדרש לשלם לפי פסקה (1) במועד
שנקבע לתשלומו לפי פסקה (2), יחולו על סכום זה הוראות סעיף 364.
(ד) הוראות סעיף קטן (ג) וסעיף 362(א)(3) יחולו גם על הכנסה שנקבעה
לשנת מס פלונית על פי שומה עצמית.
(ה) מבוטח שלא נערכה לו שומה כאמור ולא הגיש דין וחשבון על הכנסתו
ואף לא נקבע הסכום המגיע כדמי ביטוח בהתאם לסעיף 357, ישלם מקדמה
כאילו הכנסתו היתה הסכום המזערי האמור לגביו בלוח י"א או ההכנסה
האחרונה שעל פיה חושבו לאחרונה המקדמות שהוא חייב בהן, כשהיא
מקודמת כאמור בסעיף קטן (ב)(1), לפי הגבוהה ביניהן.
(ו) בתקנות לפי סעיף זה רשאי השר, באישור ועדת העבודה והרווחה, לקבוע
הוראות מיוחדות לגבי -
(1) מבוטח הרשאי לנהל במטבע חוץ פנקסי חשבונות כאמור בסעיף 130א
לפקודת מס הכנסה, והכנסה שנקבעה לפי פנקסי חשבונות כאמור;
(2) מבוטח שהוראות פטור לפי סעיף 351(יא) חלות עליו או עשויות
לחול עליו;
תקנות כאמור יכול שייקבעו לגבי כלל המבוטחים כאמור בפסקאות (1)
או (2) או לגבי חלק מהם, ויכול שייקבעו הוראות שונות לגבי סוגים
מהם.
345א. הקצאת מניות
(א) בסעיף זה -
"הכנסה" - הכנסה, שלפי סעיף 102 לפקודת מס הכנסה רואים אותה
כהכנסה לפי פסקאות (1) או (2) בסעיף 2 לפקודה האמורה;
"חייב בתשלום בעד עצמו" - מי שחייב בתשלומי דמי ביטוח לפי
הוראות סעיף 342(א);
"מועד חיוב" - המועד שנקבע לחיוב במס לפי הוראות סעיף 102
לפקודת מס הכנסה.
(ב) הכנסה של עובד או של חייב בתשלום בעד עצמו, יראו אותה כהכנסתו
של העובד או כהכנסתו של החייב בתשלום בעד עצמו, לפי הענין,
במועד החיוב במס שנקבע לפי הוראות סעיף 102 לפקודת מס הכנסה,
ולענין הוראות סעיף 342(א) יהיה מעבידו של העובד מי שהיה מעבידו
בעת ההקצאה כמשמעותה בסעיף 102 לפקודת מס הכנסה.
(ג) לענין הוראות סעיף 344(א), הכנסה שלפי הוראות סעיף קטן (ב) יש
לראותה כהכנסתו של העובד, תיווסף להכנסתו החודשית, ולענין זה
יחולו ההוראות שנקבעו לפי סעיפים 352 ו-353.
(ד) שר העבודה והרווחה רשאי לקבוע תנאים, מועדים, כללים והוראות
לענין תשלום דמי ביטוח לפי סעיף זה.
(ה) (1) לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראות סעיף זה בעד תקופה
שמיום כ"ז בטבת התשס"ג (1 בינואר 2003) עד ליום ו'בטבת
התשס"ד (31 בדצמבר 2003) (בסעיף קטן זה - תקופת הוראת
השעה), לא יבוא בחשבון סכום ההכנסה של המבוטח העולה על
סכום השווה לחמש פעמים השכר הממוצע בעד כל אחד מהחודשים
בתקופת הוראת השעה, לגבי עובד, ולגבי החייב בתשלום בעד
עצמו - הסכום האמור כשהוא מוכפל ב-12 בעד תקופת הוראת השעה.
(2) סעיף קטן זה יעמוד בתוקפו בתקופת הוראת השעה.
345ב. הכנסה מפנסיה מוקדמת
(א) בסעיף זה, "פנסיה מוקדמת" - קצבה המשתלמת מכוח חיקוק או הסכם
עבודה לעובד או למי שהיה עובד, בטרם הגיעו לגיל הפרישה, לאחר
שפרש מעבודתו פרישה מוחלטת או חלקית, לרבות קצבה המשתלמת כאמור
בשל נכות או אבדן כושר עבודה, מלא או חלקי.
(ב) מבוטח לפי פרק י"א (בסעיף זה - מבוטח) שמשתלמת לו פנסיה מוקדמת,
חייב בתשלום דמי ביטוח ממלוא סכום הפנסיה המוקדמת המשתלמת לו,
בכפוף להוראות סעיף קטן (ג); שיעור דמי הביטוח מסכום הפנסיה
המוקדמת יהיה, על אף הוראות סעיף 337(א)(2), כקבוע בטור ד'
שבלוח י' לענין ניכוי משכר עובד, למעט השיעור הנקוב בפרט 6 בטור
האמור.
(ג (1)( עלה סכום הפנסיה המוקדמת שמשתלמת למבוטח על ההפרש שבין
ההכנסה המרבית הקבועה לגביו בלוח י"א לבין שאר הכנסותיו
החייבות בתשלום דמי ביטוח, יובא בחשבון, לענין תשלום דמי
הביטוח לפי הוראות סעיף זה, סכום הפנסיה המוקדמת שאינו עולה
על ההפרש האמור.
(2) פחת סכום הפנסיה המוקדמת שמשתלמת למבוטח מההכנסה המזערית
הקבועה בפרט 3 בלוח י"א, ישתלמו דמי הביטוח לפי הוראות סעיף
זה מסכום השווה להכנסה המזערית האמורה, ובלבד שאין למבוטח
הכנסה אחרת שבעדה משתלמים דמי ביטוח.
)ד) מי שמשלם פנסיה מוקדמת ינכה את דמי הביטוח לפי סעיף זה מהפנסיה
המוקדמת, במקור, ויעבירם למוסד במועד התשלום החל לגבי עובד לפי
הוראות סעיף 353.
)ה) (1) מבוטח שמשתלמת לו פנסיה מוקדמת שהוא גם עובד או עובד עצמאי,
לא יחולו לגבי הכנסתו מפנסיה מוקדמת שיעורי דמי הביטוח
החלים לפי לוח י' על חלק ההכנסה של עובד שאינו עולה על
מחצית השכר הממוצע (בסעיף קטן זה - שיעור מופחת).
(2) היתה ההכנסה של מבוטח כאמור בפסקה (1) בחודש פלוני,
מהמקורות המפורטים בסעיף 2(1), (2) ו-(8) בפקודת מס הכנסה,
נמוכה ממחצית השכר הממוצע, יחול השיעור המופחת על סכום
הכנסתו מפנסיה מוקדמת, השווה לסכום ההפרש שבין הכנסתו
מהמקורות האמורים לבין מחצית השכר הממוצע.
)ו) השר רשאי, בהסכמת שר האוצר ובאישור ועדת העבודה והרווחה, לקבוע
כללים, תנאים ומועדים שיחולו לענין תשלום דמי הביטוח לפי סעיף
זה וחישובם, לרבות חובת דיווח וניכוי דמי ביטוח מפנסיה מוקדמת,
ורשאי השר לקבוע כאמור הוראות השונות מהוראות סעיף זה.
346. חישוב הכנסתו של מבוטח ברשות
על אף הוראות סעיף 345, מי שהמוסד ביטח אותו על פי בקשתו, יראו
כהכנסתו השנתית את ההכנסה כפי שנקבעה בתקנות.
348. סכום מרבי וסכום מזערי
)א) לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לא יבוא
בחשבון סכום ההכנסה של המבוטח העולה על הסכום המרבי המתקבל לפי
האמור בלוח י"א.
)ב) מבוטח שאין לו הכנסה או שהכנסתו אינה מגיעה לסכום המזערי האמור
לגביו בלוח י"א, ישתלמו בעדו דמי הביטוח כאילו הכנסתו היתה הסכום
המזערי האמור.
)ג) השר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לשנות בצו את הסכומים
המזעריים האמורים בלוח י"א.
)ד) מבוטח שקיבל דמי אבטלה לחודש מלא לפי פרק ז', ישלם דמי ביטוח
כאילו היתה הכנסתו הסכום המזערי הקבוע בפרט 3 שבלוח י"א.
)ה) בת המשרתת בשירות לאומי, בהתנדבות שאישר השר לפי פסקה (3)(ב)
להגדרת "ילד" שבסעיף 238, ותלמיד במוסד תורני או בישיבה, שאין
לו הכנסה, או שהכנסתו אינה מגיעה לסכום המזערי האמור בפרט 3
בלוח י"א, יראו כאילו הכנסתם היתה הסכום המזערי האמור.
350. הכנסות פטורות מדמי ביטוח
)א) לענין תשלום דמי ביטוח לא יראו כהכנסה -
(1) גמלה לפי חוק זה, למעט דמי לידה וגמלה לשמירת הריון המשתלמים
לפי פרק ג' למעט דמי פגיעה לפי פרק ה' ולמעט גמלה לפי פרק ח'
או פרק י"ב;
(2) גמלה לפי חוק הבטחת הכנסה;
(3) תגמול נכות או שאירים המשתלם למבוטח מכוח חוק של מדינת חוץ
שאישר השר לענין זה כחוק תגמולים;
(4) תגמולים לפי חוקי תגמולים אלה:
)א( חוק הנכים;
)ב) חוק משפחות חיילים;
)ג) חוק המשטרה;
(ד) חוק נכי המלחמה בנאצים;
(ה) חוק נכי רדיפות הנאצים;
(ו) חוק נפגעי פעולות איבה;
(ז) חוק התגמולים לחסידי אומות העולם, התשנ"ה-1995;
(ח) חוק התגמולים לאסירי ציון ובני משפחותיהם, התשנ"ב-1992.
(ט) חוק לפיצוי נפגעי גזזת, התשנ"ד-1994.
(5) תגמולים לפי סעיפים 63ז ו-63ח לחוק שירות המדינה.
(6)הכנסה החייבת במס לפי הוראות סעיפים 125ב או 125ג(ב) או
)ג) לפקודת מס הכנסה, שאינה הכנסה בידי בעל שליטה
כהגדרתו בסעיף 32(9) לפקודה האמורה, המשתלמת לו על ידי
חבר בני אדם שבשליטתו;
(7) הכנסה מדמי שכירות מהשכרת דירת מגורים, הפטורה ממס לפי
הוראות חוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת
מגורים)(הוראת שעה), התש"ן-1990, וכן הכנסה מדמי שכירות
שחלות עליה הוראות סעיף 122 לפקודת מס הכנסה;
(8) סיוע הניתן לניצול השואה לפי הרישה של סעיף 4(4) לחוק נכסים
של נספי השואה (השבה ליורשים והקדשה למטרות סיוע והנצחה),
התשס"ו-2006.
)ב) השר, באישור ועדת העבודה והרווחה, רשאי לקבוע בצו כל חוק אחר
כחוק תגמולים לענין סעיף זה.
351. פטור מתשלום דמי ביטוח [169]
)א) בכפוף להוראות סעיפים 53(ד) ו-97(ד) לא ישולמו דמי ביטוח בעד
עובד בעד הזמן שבעדו מגיעים לו דמי פגיעה, דמי לידה או תשלומים
בקשר לשיקום מקצועי הניתן לפי סעיף 88.
)ב) לא ישולמו דמי ביטוח לפי סעיף 335(ב), (ה), (ז), (ח), ו-(ט) בעד
הזמן שבעדו מגיעה למבוטח קצבת זקנה ובעד הזמן שלאחר הגיע המבוטח
לגיל 70 בגבר, ובאישה - לגיל הקבוע לגביה, בהתאם לחודש לידתה,
בחלק ד' בלוח א'1, בכפוף להוראות סעיף 245(ב2), אף אם לא מגיעה
לו קצבת זקנה.
)ג) מבוטח שאינו עובד ואינו עובד עצמאי החייב בתשלום דמי ביטוח בעד
עצמו שהגיע לגיל הפרישה וטרם מגיעה לו קצבת זקנה, לא יהיה חייב
בתשלום דמי ביטוח לפי סעיף 335(ב), (ה), (ז), (ח) ו-(ט).
)ד) לא ישולמו דמי ביטוח בעד הזמן שבעדו מגיעה למבוטח קצבת נכות לפי
פרק ה' או לפי פרק ט' אם אין לו כל הכנסה אחרת, ולא ישולמו דמי
ביטוח לפי סעיף 335(א), (ב), (ד), (ה), (ז), (ח), ו-(ט) בעד הזמן
שבעדו מגיעה למבוטח לפי סעיף 105 או לפי סעיף 200 קצבה בשל דרגת
נכות יציבה או לפי סעיף 200 קצבה בשל דרגת נכות בלתי יציבה
שנקבעה לתקופה רצופה של שנה לפחות, והכל אף אם יש לו הכנסה אחרת.
)ה) לא ישולמו דמי ביטוח בעד הזמן שבעדו מגיעה לעובד תמורת דמי פגיעה
אלא מהסכום העודף על הסכום שהיה משתלם לו כדמי פגיעה אילו לא
קיבל תמורת דמי פגיעה.
)ו) לא ישולמו דמי ביטוח בעד הזמן שהמבוטח אינו עובד ואינו עובד
עצמאי והוא אחד מאלה:
(1) תלוי לפי סעיף 130 שאינו מסוגל לכלכל עצמו ומשתלמת בעדו
קצבת תלויים;
(2) תלוי לפי סעיף 247(3) שמשתלמת בעדו קצבת שאירים או תוספת
לקצבת זקנה.
)ז) לא ישולמו דמי ביטוח בעד הזמן שבעדו מגיעה לאדם גמלה לפי חוק
הבטחת הכנסה, אם אין לו הכנסה אחרת באותה תקופה.
)ח) מבוטחת לפי פרק ו' שהיא עקרת בית או אלמנה בת קצבה, כהגדרתן
בסעיף 238, לא תשלם דמי ביטוח לפי סעיף 335(ד). .
)ט) מבוטחת לפי פרק ט' שהיא עקרת בית או אלמנה בת קצבה, כהגדרתן
בסעיף 238, לא תשלם דמי ביטוח לפי סעיף 335(ז).
)י) מבוטחת לפי פרק י' שהיא עקרת בית או אלמנה בת קצבה, כהגדרתן
בסעיף 238, לא תשלם דמי ביטוח לפי סעיף 335(ח).
)יא) מבוטח שאינו עובד ואינו עובד עצמאי, והכנסתו בשנת המס, או באותו
חלק ממנה שבו היה מבוטח כאמור, אינה עולה על ההכנסה המזערית
האמורה בפרט 3 בלוח י"א לגבי אותה תקופה, לא ישלם דמי ביטוח
אם הוא -
(1) מקבל גמלה או תגמול האמורים בסעיף 350, למעט דמי אבטלה בעד
חודש מלא - בעד התקופה שבה קיבל גמלה או תגמול כאמור, ואם
הוא נכה הזכאי לקצבת נכות לפי פרק ט' - בעד תקופה שתחילתה
בתאריך הקובע כמשמעותו בסעיף 195;
(2) תושב ישראל שעלה לפי חוק השבות, או תושב ישראל שבידו אשרה
ורישיון לישיבת קבע או אשרה ורישיון לישיבת ארעי מסוג א/5,
לפי חוק הכניסה לישראל, שניתן לו סל קליטה מהמשרד לקליטת
העליה - בעד תקופה שעד 12 חודשים מיום שעלה או מיום שנכנס
לישראל על פי אשרה כאמור, לפי הענין;
)2א) תלמיד במוסד חינוכי על יסודי או מי שמצוי בהכשרה מקצועית
מיום שמלאו לו 18 שנים וכל עוד לא מלאו לו 21 שנים (בפסקה
זו - תלמיד) - בעד התקופה שבה הוא לומד, ובלבד שהחל לשרת
בשירות סדיר לפי חוק שירות ביטחון [נוסח משולב], התשמ"ו-
1986 (להלן - חוק שירות הביטחון), או בשירות לאומי
בהתנדבות כמשמעותו לפי פסקה 3(ב) להגדרה "ילד" שבסעיף 238,
לפני שמלאו לו 21 שנים; לענין זה, "הכשרה מקצועית" - מסגרת
לימודית מקצועית שהוכרה על ידי השר או מי שהסמיכו לכך;
)2ב) מבוטח לפי פרק י"א - בעד תקופה שלא תעלה על שנים עשר
חודשים, ובלבד שהחל לשרת בשירות סדיר לפי חוק שירות ביטחון,
או בשירות לאומי בהתנדבות כמשמעותו לפי פסקה 3(ב) להגדרה
"ילד" שבסעיף 238, לפני שמלאו לו 21 שנים (בפסקה זו -
מתגייס).
(3) פטור מתשלום דמי ביטוח, לפי כללים ומבחנים שקבע השר באישור
ועדת העבודה והרווחה - בעד התקופה שקבעו כאמור.
352. תקנות בדבר הכנסות מסויימות
השר, בהתייעצות עם שר האוצר ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי
לקבוע בתקנות -
(1) הוראות מיוחדות בדבר תשלום או פטור מתשלום של דמי ביטוח, כולם
או מקצתם, מהכנסה שמקורה בבונוסים, מהכנסה המשתלמת שלא בכסף או
שלא במישרין בידי מעביד לעובדו ומתשלום שהוא נוסף לשכר החודשי
הרגיל כפי שהוגדר בתקנות;
(2) הוראות וכללים דרך כלל או לסוגים של מבוטחים שלפיהם, על אף
הוראות סעיף 344, לענין דמי ביטוח, הכנסה פלונית לא תובא בחשבון,
או תובא בחשבון לענין דמי ביטוח אף שאינה חייבת במס לפי פקודת מס
הכנסה.
סימן ה': הוראות מיוחדות
371. הוראות מיוחדות בדבר תשלום דמי ביטוח
השר רשאי לקבוע, הן בדרך כלל והן לסוגים, הוראות מיוחדות בדבר תשלום
דמי ביטוח של המבוטחים המנויים להלן, וכוחן יפה על אף הוראות פרק זה,
למעט הוראות סעיף 345ב, ובלבד שלא יחוייבו בתקנות לשלם דמי ביטוח
מסכום העולה על ההכנסה המרבית שלפיה משתלמים דמי ביטוח; ואלה הם
המבוטחים: (1)
(א) עובד חלקי;
(ב) עובד לשעה;
(ג) עובד אצל מעבידים שונים;
(ד) עובד מזמן לזמן לפי רצונו הוא;
(ה) עובד שתוך פרק זמן הנקוב בתקנות עבד מספר ימים פחות מהנקוב
בהן;
)ו) עובד בחופשה, ללא תשלום, חודש תמים;
)ז) עובד שמעבידו אינו תושב ישראל;
)ח) עובד בשירות דיפלומטי או קונסולרי של מדינת חוץ;
)ט) עובד שאין אדם אחר חייב לפי חוק זה בתשלום דמי ביטוח בעדו;
)י) עובד ששכר עבודתו, כולו או מקצתו, אינו משתלם על ידי מעבידו
או מטעמו;
)יא) עובד במשק בית;
)יב) עובד שאינו עובד עצמאי ואין עיקר הכנסתו מעבודה שכירה;
(2) מבוטח שהוא גם עובד וגם עובד עצמאי;
(3) עובד עצמאי שאין עיקר הכנסתו ממשלח ידו;
|
פירוט שיעורי דמי הביטוח לפי סוגי העובדים והטורים בטופס הדיווח 102
דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות - מעודכן נכון לינואר 2008
ההכנסה המרבית לתשלום דמי ביטוח היא 36,760 ₪ לחודש נכון לינואר 2008.
השכר הממוצע במשק הוא 7,663 ₪ לחודש נכון לינואר 2008.
שכר מינימום לעובד ע"פ חוק שכר מינימום : 3,710 ₪ לחודש נכון לינואר 2008.
|
|
מופחת
|
מלא
|
|
טור 1
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
|
עובדים "תושבי ישראל" שמלאו להם 18 שנה וטרם הגיעו ל"גיל הפרישה".
|
7.35
|
3.50
|
3.85
|
17.43
|
12.00
|
5.43
|
|
טור 2
|
|
|
|
|
|
|
|
בעלי שליטה בחברה שמלאו להם 18 וטרם הגיעו ל"גיל הפרישה".
|
7.30
|
3.49
|
3.81
|
17.16
|
11.79
|
5.37
|
|
טור 3
בטור זה יש לדווח על יתר העובדים שהם "תושבי ישראל" ואינם כלולים בטור 1.
ועל בעלי שליטה שאינם כלולים בטור 2.
|
|
|
|
|
|
|
|
אישה וגבר מעל "גיל הזכאות" לקצבת זקנה ושאינם מקבלים קצבת זקנה.
|
3.52
|
3.10
|
0.42
|
5.61
|
5.00
|
0.61
|
|
בעלי שליטה.
|
3.51
|
|
0.41
|
5.59
|
5.00
|
0.59
|
|
מבוטחים המקבלים קצבת נכות יציבה מעבודה בשעור 100%, או קצבת נכות כללית יציבה בשעור 100% או קצבת נכות כללית בלתי יציבה בשעור 100% לתקופה רצופה של שנה אחת לפחות.
|
|
|
|
|
5.00
|
|
|
בעלי שליטה.
|
|
|
|
|
5.00
|
|
|
נשים וגברים בין "גיל הפרישה" ל"גיל הזכאות" לקצבת זקנה שאינם מקבלים קצבת זקנה.
|
|
3.37
|
3.51
|
14.81
|
9.86
|
4.95
|
|
בעלי שליטה.
|
6.84
|
|
3.50
|
14.79
|
9.86
|
4.93
|
|
מי שטרם מלאו לו 18 שנה.
|
0.42
|
--
|
|
0.61
|
--
|
0.61
|
|
בעל שליטה.
|
0.41
|
--
|
|
0.59
|
--
|
0.59
|
|
נשים וגברים המקבלים קצבת זקנה מהמוסד.
|
0.42
|
--
|
|
0.61
|
--
|
0.61
|
|
בעלי שליטה.
|
0.41
|
--
|
|
0.59
|
--
|
0.59
|
|
חיילים בשרות סדיר.
|
4.25
|
0.40
|
3.85
|
12.43
|
7.00
|
5.43
|
|
בעלי שליטה.
|
4.20
|
0.39
|
3.81
|
12.16
|
6.79
|
5.37
|
עובד בחופשה ללא תשלום
|
עובד בחופשה ללא תשלום
|
מבוטח לכל ענפי הביטוח , למעט פגיעה בעבודה ופש"ר 6.93% משכר המינימום עפ"י חוק שכר מינימום.
|
משכר המינימום
השווה ל- 3,710.18 החל מ- 1.04.2007
|
תושבי חוץ
|
מופחת
|
מלא
|
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
|
|
0.04
|
|
|
0.87
|
0.77
|
תושבי שטחים
|
מופחת
|
מלא
|
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
|
0.53
|
0.03
|
0.50
|
1.33
|
0.61
|
0.72
|
שוטרים וסוהרים מגיל 18 עד גיל הפרישה
|
מופחת
|
מלא
|
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
|
6.92
|
3.49
|
3.43
|
16.61
|
11.79
|
4.82
|
|
|
|
|
|
|
שוטר וסוהר בין "גיל הפרישה" ל- "גיל הזכאות" שלא מקבל קצבת זיקנה
|
מופחת
|
מלא
|
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
|
6.46
|
3.37
|
3.09
|
14.20
|
9.86
|
4.34
|
|
|
|
|
|
|
קיבוצים ומושבים שיתופיים
|
|
מופחת
|
מלא
|
|
הסוג
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
|
03, 01
|
7.31
|
3.49
|
3.82
|
17.18
|
11.79
|
5.39
|
|
04, 02
|
0.42
|
---
|
0.42
|
0.61
|
---
|
|
|
10, 05*
|
15.61
|
11.79* (מלא)
|
3.82
|
---
|
---
|
---
|
|
06
|
3.52
|
3.10
|
0.42
|
---
|
---
|
---
|
|
08
|
4.21
|
0.39
|
4.82
|
12.18
|
6.79
|
5.39
|
|
אי ניכוי בעד חבר קיבוץ
|
0.43
|
0.12
|
0.31
|
2.37
|
1.93
|
0.44
|
|
|
|
|
|
|
|
חיילים בשירות קבע
|
|
תוספת פעילות רמה א'
|
תוספת פעילות רמה ב'
|
|
נשוי שבת זוגו אינה עובדת
|
רווק / נשוי שבת זוגו עובדת
|
נשוי שבת זוגו אינה עובדת
|
רווק / נשוי שבת זוגו עובדת
|
|
ביטוח לאומי
|
|
סה"כ*
|
3.72
|
10.71
|
3.72
|
10.71
|
3.72
|
|
3.72
|
|
|
עובד**
|
1.48
|
3.50
|
1.48
|
3.50
|
1.48
|
3.50
|
1.48
|
3.50
|
|
מעסיק
|
2.24
|
7.21
|
|
|
|
|
|
|
|
ביטוח בריאות***
|
|
סה"כ
|
3.1
|
5.0
|
3.1
|
5.0
|
3.1
|
5.0
|
3.1
|
5.0
|
|
עובד
|
2.6
|
4.0
|
1.9
|
3.0
|
2.8
|
4.4
|
2.4
|
3.8
|
|
מעסיק
|
0.5
|
1.0
|
1.2
|
2.0
|
0.3
|
0.6
|
0.7
|
1.2
|
|
סה"כ
|
|
סה"כ
|
6.82
|
15.71
|
|
|
|
|
|
|
|
עובד
|
4.08
|
7.50
|
3.38
|
6.50
|
4.28
|
7.90
|
3.88
|
7.30
|
|
מעסיק
|
2.74
|
8.21
|
3.44
|
9.21
|
2.54
|
7.81
|
2.94
|
8.41
|
* פירוט הענפים בהם מבוטחים חיילים בשירות קבע:
|
פרט בלוח י'
|
ענף
|
מופחת
|
רגיל
|
|
2
|
אימהות
|
0.11
|
0.26
|
|
3
|
ילדים
|
1.47
|
2.08
|
|
8
|
נכות
|
0.41
|
2.28
|
|
9
|
סיעוד
|
0.06
|
0.20
|
|
10
|
זו"ש
|
1.67
|
5.89
|
|
|
סה"כ
|
3.72
|
10.71
|
**לפי תקנה "דמי ביטוח בעד חייל בשירות קבע".
*** לפי תקנות ביטוח בריאות ממלכתי.
פנסיונרים בפרישה מוקדמת
|
|
מופחת
|
מלא
|
|
דמי ביטוח
|
0.39
|
6.79
|
|
ביטוח בריאות
|
3.10
|
5.00
|
|
סה"כ
|
3.49
|
11.79
|
להלן פירוט שיעורי הביטוח בהם מבוטח פנסיונר בפרישה מוקדמת (החל מ- 1.1.06):
|
ענף
|
מופחת
|
מלא
|
|
אימהות
|
0.04
|
0.87
|
|
נפגעי תאונות
|
0.01
|
0.07
|
|
נכות
|
0.11
|
1.86
|
|
סיעוד
|
0.01
|
0.14
|
|
זו"ש
|
0.22
|
3.85
|
|
סה"כ
|
0.39
|
6.79
|
דמי ביטוח מופחתים לענף נפגעי עבודה למעסיק מאושר על פי סעיף 343 לחוק ותקנות ביטוח
מפני פגיעה בעבודה החל מחודש ינואר 2008.
|
מופחת
|
מלא
|
משלם בשיעור של 85% מהשיעור הרגיל לענף נפגעי עבודה שנקבע בלוח י' לחוק.
|
|
0.35
|
0.50
|
שוהה בהכשרה מקצועית
|
הענף
|
הסכום
|
אופן החישוב
|
|
נפגעי עבודה
|
15.33 ₪
|
0.4% X מחצית השכר הממוצע*
החישוב מסתמך על הוראות תקנה 19 א'
|
|
אמהות
|
3.83 ₪
|
0.1% X מחצית השכר הממוצע*
החישוב מסתמך על הוראות תקנה 4 א'
|
|
יתר הענפים
|
17.66 ₪
|
4.61% X 5% משכר הממוצע*
|
|
דמי ביטוח בריאות
|
88 ₪
|
|
להלן שיעורי דמי הביטוח על פי לוח י' לחוק, מעודכן ל- 1.1.07
|
ענף
|
מופחת
|
מלא
|
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
סה"כ
|
עובד
|
מעסיק
|
|
סה"כ
דמי ביטוח ודמי ביטוח בריאות
|
7.35
|
3.50
|
3.85
|
17.43
|
12.00
|
5.43
|
|
סה"כ דמי ביטוח לאומי
|
4.25
|
0.40
|
3.85
|
12.43
|
7.00
|
5.43
|
|
זו"ש
|
1.67
|
0.22
|
1.45
|
5.89
|
3.85
|
2.04
|
|
סיעוד
|
0.06
|
0.01
|
0.05
|
0.20
|
0.14
|
0.06
|
|
נכות
|
0.41
|
0.11
|
0.30
|
2.28
|
1.86
|
0.42
|
|
נ. תאונות
|
0.02
|
0.01
|
0.01
|
0.09
|
0.07
|
0.02
|
|
נ. עבודה
|
0.41
|
--
|
0.41
|
0.59
|
--
|
0.59
|
|
אמהות
|
0.16
|
0.04
|
0.12
|
1.03
|
0.87
|
0.16
|
|
ילדים
|
1.47
|
--
|
1.47
|
2.08
|
--
|
2.08
|
|
אבטלה
|
0.04
|
0.01
|
0.03
|
0.25
|
0.21
|
0.04
|
|
פש"ר
|
0.01
|
--
|
0.01
|
0.02
|
--
|
0.02
|
|
דמי ביטוח בריאות
|
3.10
|
3.10
|
--
|
5.00
|
5.00
|
--
|
הנוגעים לתשלום דמי ביטוח לאומי ותשלום דמי בריאות:
בעיון בסעיפים אלו יש לשים לב במקביל לשינויים ולעדכונים הבאים:
פרק ט"ו: דמי ביטוח
342. החייבים בתשלום דמי ביטוח
(א) מבוטח שהוא עובד עצמאי, ומבוטח שאינו עובד ולא עובד עצמאי, חייבים בתשלום דמי ביטוח בעד עצמם; אולם מבוטחת לפי פרק ג' בלבד מכוח היותה אשת מבוטח אינה חייבת בתשלום דמי הביטוח. (ב) המעביד חייב בתשלום דמי ביטוח בעד עובדו; היה המבוטח עובד אצל מעבידים שונים ישלם כל אחד מהם את דמי הביטוח כאילו הוא בלבד היה מעבידו ועל המבוטח יחולו הוראות סעיפים קטנים (ד) ו- (ה). (ג) (1) היו דמי ביטוח משתלמים בעד עובד לפי סעיף 335(א), (ד), (ה), (ז), (ח) או (ט), ינכה המעביד משכרו של העובד אחוזים מההכנסה שלפיה משתלמים דמי הביטוח כאמור בלוח י' ובסעיף 337. (2) המעביד לא ינכה משכר עובדו את האחוזים האמורים בעד הזמן שבעדו מגיעה למבוטח קצבת זקנה ובעד הזמן שלאחר הגיע המבוטח לגיל 70 שנים בגבר, ובאישה - לגיל הקבוע לגביה, בהתאם לחודש לידתה, בחלק ד' בלוח א'1, בכפוף להוראות סעיף 245(ב2), אף אם לא מגיעה למבוטח קצבת זקנה, ואם העובד הוא שוטר כמשמעותו בחוק המשטרה או סוהר כמשמעותו בחוק שירות בתי הסוהר, לא ינוכה משכרם הניכוי כאמור בפרט 6 ללוח י; ואולם המעביד יהיה רשאי להפחית מדמי הביטוח שהוא חייב בהם את הסכומים שהיה מנכה משכרו של העובד אילולא הוראה זו בחוק. בפסקה זו, "קצבת זקנה" - לרבות גמלת זקנה מיוחדת המשולמת מכוח הסכם לפי סעיף 9. (ד) היה המבוטח עובד אצל מעבידים שונים, יחולו לגביו הוראות אלה: (1) היה הסכום שנוכה מהכנסתו החודשית הכוללת של המבוטח מכל מעבידיו (בסעיף זה - הניכוי בפועל), נמוך מהסכום שהיה על כל מעבידיו לנכות מהכנסתו החודשית הכוללת, אילו שולמה לו על ידי מעביד אחד (בסעיף זה - דמי ביטוח מתואמים), יהיה העובד חייב בתשלום ההפרש שבין הניכוי בפועל לבין דמי הביטוח המתואמים; (2) היה סכום הניכוי בפועל גבוה מסכום דמי הביטוח המתואמים - יהיה העובד זכאי להחזר ההפרש שבין סכום הניכוי בפועל, לבין דמי הביטוח המתואמים. (ה) השר רשאי לקבוע תנאים, כללים ומועדים בדבר - (1) חובת עובד לדווח למעבידו ולמוסד על היותו עובד אצל מעביד נוסף; (2) תשלום או החזר של ההפרש שבין סכום הניכוי בפועל, לבין סכום דמי הביטוח המתואמים; (3) חובת מעביד לנכות דמי ביטוח בשיעור החל, לפי טור ד' בלוח י', על הכנסת עובד העולה על 60% מהשכר הממוצע, גם מהכנסת העובד שאינה עולה על 60% מהשכר הממוצע, אם העובד מועסק אצל מעביד נוסף; (4) אישור המוסד בדבר ניכוי דמי ביטוח בשיעורים הנקובים בטור ד' בלוח י', לפי הענין, בשונה מההוראות שנקבעו לפי פסקה (3), וכן בדבר חובת מעביד לנכות מהכנסת עובד המועסק על ידי מעבידים שונים, דמי ביטוח בהתאם לאישור המוסד. (ו) (1) עובד שהוא גם עובד עצמאי, לא יחולו לגבי הכנסתו, מהמקורות המפורטים בסעיף 2(1) ו-(8) לפקודת מס הכנסה, שיעורי דמי הביטוח החלים לפי לוח י' על חלק ההכנסה של עובד עצמאי שאינה עולה על 60% מהשכר הממוצע (בסעיף זה - שיעור מופחת). (2) היתה ההכנסה של עובד כאמור, בחודש פלוני, מהמקורות המפורטים בסעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה, נמוכה מ-60% מהשכר הממוצע, יחול השיעור המופחת, על סכום הכנסתו מהמקורות המפורטים בסעיף 2(1) ו-(8) לפקודה האמורה, השווה לסכום ההפרש שבין הכנסתו מהמקורות המפורטים בסעיף 2(2) לפקודה, לבין מחצית השכר הממוצע. (3) שר העבודה והרווחה רשאי להתקין תקנות לביצוע סעיף קטן זה.
סימן ב': הכנסה לענין דמי ביטוח
344. חישוב הכנסתו החודשית של עובד
(א) יראו כהכנסתו החודשית של עובד את הכנסתו בעד החודש שקדם ל-1
בחודש שבו חל מועד התשלום, מהמקורות המפורטים בסעיף 2(2) לפקודת
מס הכנסה; ואולם -
(1) אם הוא חבר אגודה שיתופית העובד במפעל האגודה, תוערך הכנסתו
בהתאם להוראות השר בתקנות;
(2) אם הוא בן משפחה העובד במפעל של קרוב כאמור בסעיף 1, יראו
כהכנסתו את הסכום שהיו רואים כהכנסתו של אדם שאת מקומו הוא
ממלא.
(ב) השר, בהתייעצות עם שר האוצר ובאישור ועדת העבודה והרווחה, רשאי
לקבוע סוגים נוספים של תשלומים, טובות הנאה או קצובות שנתן מעסיק
במישרין או בעקיפין לעובד, המהווים הכנסה החייבת במס לפי פקודת
מס הכנסה, שייחשבו כהכנסה לענין סעיף זה.
(ג) השר רשאי לקבוע הוראות משלימות בדבר חישוב ההכנסה לענין סעיף זה.
345. חישוב הכנסתו השנתית של מבוטח אחר
(א) עובד עצמאי יראו כהכנסתו השנתית את הכנסתו מהמקורות המפורטים
בפסקאות (1) ו-(8) של סעיף 2 לפקודת מס הכנסה, ומי שאינו עובד
ואינו עובד עצמאי יראו כהכנסתו השנתית את הכנסתו מהמקורות
המפורטים בסעיף 2 האמור, והכל - בשנת המס שבעדה משתלמים דמי
הביטוח (להלן - השנה השוטפת), ולאחר שנוכו ההוצאות הקשורות
במישרין בהשגת ההכנסה.
(ב) (1) ההכנסה בשנה השוטפת תיקבע על פי השומה הסופית של ההכנסה
כאמור לאותה שנה לפני כל פטור, ניכויים וזיכויים לפי פקודה מס
הכנסה (להלן - ההכנסה בשומה), בהפחתת סכומים אלה:
(א) סכומי דמי ביטוח ומס מקביל המותרים בניכוי מההכנסה בשומה
לפי סעיף 47א לפקודת מס הכנסה;
(ב) סכום שהותר בניכוי לפי סעיף 47(ב)(1) לפקודת מס הכנסה;
ואולם כל עוד לא נערכה שומה סופית כאמור ישולמו מקדמות על חשבון
דמי הביטוח בהתאם להוראות שנקבעו בתקנות, ודין המקדמות לענין חוק
זה כדין דמי ביטוח; בתקנות כאמור ייקבעו גם התנאים והכללים לפיהם
תקודם הכנסה של שנות כספים קודמות, כפי שנקבעה בתקנות, לצורך
תשלום המקדמות בשנה השוטפת.
(2) לגבי מבוטח שלא נערכה לו שומה כאמור והוא חייב על פי התקנות
להגיש דין וחשבון על הכנסתו, תיקבע ההכנסה לפי הדין וחשבון של
המבוטח בכפוף להוראות סעיפים 347 ו-357 עד 359, אולם אם נערכה
השומה למבוטח לאחר מכן, תיקבע הכנסתו על פיה ויראו את התשלומים
ששילם על פי הדין וחשבון או על פי קביעה מכוח סעיפים 357 או 358
כמקדמות.
(3) השר יקבע -
(א) תנאים וכללים שלפיהם שומה עצמית כמשמעותה בסעיף 145(א)
לפקודת מס הכנסה (להלן - שומה עצמית), תיחשב כשומה סופית;
(ב) נסיבות שבהן תיחשב ההכנסה בשנה השוטפת, שלפיה שולמו
מקדמות כאמור בפסקאות (1) או (2), כהכנסה לפי שומה סופית.
(ג) (1) נקבעה ההכנסה לשנת מס פלונית על פי השומה הסופית כאמור,
והתברר כי שולמו מקדמות בסכום קטן מסכום דמי הביטוח שהמבוטח היה
חייב בתשלומם לפי אותה שומה, יהיה המבוטח חייב לשלם את הפרש דמי
הביטוח, לאחר ניכוי הפרש המגיע בשל גמלה שחושבה מחדש על בסיס
השומה הסופית כאמור, לרבות הפרשי הצמדה עליהם, ודינם יהיה כדין
דמי ביטוח.
(2) השר יקבע כללים לחישוב הפרש דמי הביטוח, הפרש המגיע בשל גמלה
שחושבה מחדש על בסיס השומה הסופית והפרשי ההצמדה עליהם, בשים לב
לדרך תשלום המקדמות במהלך אותה שנת מס, וכן מועדים והוראות
לתשלומם; בכללים כאמור רשאי השר לקבוע תנאים לפטור מתשלום הפרש
דמי ביטוח.
(3) לא שילם המבוטח את הסכום שנדרש לשלם לפי פסקה (1) במועד
שנקבע לתשלומו לפי פסקה (2), יחולו על סכום זה הוראות סעיף 364.
(ד) הוראות סעיף קטן (ג) וסעיף 362(א)(3) יחולו גם על הכנסה שנקבעה
לשנת מס פלונית על פי שומה עצמית.
(ה) מבוטח שלא נערכה לו שומה כאמור ולא הגיש דין וחשבון על הכנסתו
ואף לא נקבע הסכום המגיע כדמי ביטוח בהתאם לסעיף 357, ישלם מקדמה
כאילו הכנסתו היתה הסכום המזערי האמור לגביו בלוח י"א או ההכנסה
האחרונה שעל פיה חושבו לאחרונה המקדמות שהוא חייב בהן, כשהיא
מקודמת כאמור בסעיף קטן (ב)(1), לפי הגבוהה ביניהן.
(ו) בתקנות לפי סעיף זה רשאי השר, באישור ועדת העבודה והרווחה, לקבוע
הוראות מיוחדות לגבי -
(1) מבוטח הרשאי לנהל במטבע חוץ פנקסי חשבונות כאמור בסעיף 130א
לפקודת מס הכנסה, והכנסה שנקבעה לפי פנקסי חשבונות כאמור;
(2) מבוטח שהוראות פטור לפי סעיף 351(יא) חלות עליו או עשויות
לחול עליו;
תקנות כאמור יכול שייקבעו לגבי כלל המבוטחים כאמור בפסקאות (1)
או (2) או לגבי חלק מהם, ויכול שייקבעו הוראות שונות לגבי סוגים
מהם.
345א. הקצאת מניות
(א) בסעיף זה -
"הכנסה" - הכנסה, שלפי סעיף 102 לפקודת מס הכנסה רואים אותה
כהכנסה לפי פסקאות (1) או (2) בסעיף 2 לפקודה האמורה;
"חייב בתשלום בעד עצמו" - מי שחייב בתשלומי דמי ביטוח לפי
הוראות סעיף 342(א);
"מועד חיוב" - המועד שנקבע לחיוב במס לפי הוראות סעיף 102
לפקודת מס הכנסה.
(ב) הכנסה של עובד או של חייב בתשלום בעד עצמו, יראו אותה כהכנסתו
של העובד או כהכנסתו של החייב בתשלום בעד עצמו, לפי הענין,
במועד החיוב במס שנקבע לפי הוראות סעיף 102 לפקודת מס הכנסה,
ולענין הוראות סעיף 342(א) יהיה מעבידו של העובד מי שהיה מעבידו
בעת ההקצאה כמשמעותה בסעיף 102 לפקודת מס הכנסה.
(ג) לענין הוראות סעיף 344(א), הכנסה שלפי הוראות סעיף קטן (ב) יש
לראותה כהכנסתו של העובד, תיווסף להכנסתו החודשית, ולענין זה
יחולו ההוראות שנקבעו לפי סעיפים 352 ו-353.
(ד) שר העבודה והרווחה רשאי לקבוע תנאים, מועדים, כללים והוראות
לענין תשלום דמי ביטוח לפי סעיף זה.
(ה) (1) לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראות סעיף זה בעד תקופה
שמיום כ"ז בטבת התשס"ג (1 בינואר 2003) עד ליום ו'בטבת
התשס"ד (31 בדצמבר 2003) (בסעיף קטן זה - תקופת הוראת
השעה), לא יבוא בחשבון סכום ההכנסה של המבוטח העולה על
סכום השווה לחמש פעמים השכר הממוצע בעד כל אחד מהחודשים
בתקופת הוראת השעה, לגבי עובד, ולגבי החייב בתשלום בעד
עצמו - הסכום האמור כשהוא מוכפל ב-12 בעד תקופת הוראת השעה.
(2) סעיף קטן זה יעמוד בתוקפו בתקופת הוראת השעה.
345ב. הכנסה מפנסיה מוקדמת
(א) בסעיף זה, "פנסיה מוקדמת" - קצבה המשתלמת מכוח חיקוק או הסכם
עבודה לעובד או למי שהיה עובד, בטרם הגיעו לגיל הפרישה, לאחר
שפרש מעבודתו פרישה מוחלטת או חלקית, לרבות קצבה המשתלמת כאמור
בשל נכות או אבדן כושר עבודה, מלא או חלקי.
(ב) מבוטח לפי פרק י"א (בסעיף זה - מבוטח) שמשתלמת לו פנסיה מוקדמת,
חייב בתשלום דמי ביטוח ממלוא סכום הפנסיה המוקדמת המשתלמת לו,
בכפוף להוראות סעיף קטן (ג); שיעור דמי הביטוח מסכום הפנסיה
המוקדמת יהיה, על אף הוראות סעיף 337(א)(2), כקבוע בטור ד'
שבלוח י' לענין ניכוי משכר עובד, למעט השיעור הנקוב בפרט 6 בטור
האמור.
(ג (1)( עלה סכום הפנסיה המוקדמת שמשתלמת למבוטח על ההפרש שבין
ההכנסה המרבית הקבועה לגביו בלוח י"א לבין שאר הכנסותיו
החייבות בתשלום דמי ביטוח, יובא בחשבון, לענין תשלום דמי
הביטוח לפי הוראות סעיף זה, סכום הפנסיה המוקדמת שאינו עולה
על ההפרש האמור.
(2) פחת סכום הפנסיה המוקדמת שמשתלמת למבוטח מההכנסה המזערית
הקבועה בפרט 3 בלוח י"א, ישתלמו דמי הביטוח לפי הוראות סעיף
זה מסכום השווה להכנסה המזערית האמורה, ובלבד שאין למבוטח
הכנסה אחרת שבעדה משתלמים דמי ביטוח.
)ד) מי שמשלם פנסיה מוקדמת ינכה את דמי הביטוח לפי סעיף זה מהפנסיה
המוקדמת, במקור, ויעבירם למוסד במועד התשלום החל לגבי עובד לפי
הוראות סעיף 353.
)ה) (1) מבוטח שמשתלמת לו פנסיה מוקדמת שהוא גם עובד או עובד עצמאי,
לא יחולו לגבי הכנסתו מפנסיה מוקדמת שיעורי דמי הביטוח
החלים לפי לוח י' על חלק ההכנסה של עובד שאינו עולה על
מחצית השכר הממוצע (בסעיף קטן זה - שיעור מופחת).
(2) היתה ההכנסה של מבוטח כאמור בפסקה (1) בחודש פלוני,
מהמקורות המפורטים בסעיף 2(1), (2) ו-(8) בפקודת מס הכנסה,
נמוכה ממחצית השכר הממוצע, יחול השיעור המופחת על סכום
הכנסתו מפנסיה מוקדמת, השווה לסכום ההפרש שבין הכנסתו
מהמקורות האמורים לבין מחצית השכר הממוצע.
)ו) השר רשאי, בהסכמת שר האוצר ובאישור ועדת העבודה והרווחה, לקבוע
כללים, תנאים ומועדים שיחולו לענין תשלום דמי הביטוח לפי סעיף
זה וחישובם, לרבות חובת דיווח וניכוי דמי ביטוח מפנסיה מוקדמת,
ורשאי השר לקבוע כאמור הוראות השונות מהוראות סעיף זה.
346. חישוב הכנסתו של מבוטח ברשות
על אף הוראות סעיף 345, מי שהמוסד ביטח אותו על פי בקשתו, יראו
כהכנסתו השנתית את ההכנסה כפי שנקבעה בתקנות.
348. סכום מרבי וסכום מזערי
)א) לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לא יבוא
בחשבון סכום ההכנסה של המבוטח העולה על הסכום המרבי המתקבל לפי
האמור בלוח י"א.
)ב) מבוטח שאין לו הכנסה או שהכנסתו אינה מגיעה לסכום המזערי האמור
לגביו בלוח י"א, ישתלמו בעדו דמי הביטוח כאילו הכנסתו היתה הסכום
המזערי האמור.
)ג) השר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לשנות בצו את הסכומים
המזעריים האמורים בלוח י"א.
)ד) מבוטח שקיבל דמי אבטלה לחודש מלא לפי פרק ז', ישלם דמי ביטוח
כאילו היתה הכנסתו הסכום המזערי הקבוע בפרט 3 שבלוח י"א.
)ה) בת המשרתת בשירות לאומי, בהתנדבות שאישר השר לפי פסקה (3)(ב)
להגדרת "ילד" שבסעיף 238, ותלמיד במוסד תורני או בישיבה, שאין
לו הכנסה, או שהכנסתו אינה מגיעה לסכום המזערי האמור בפרט 3
בלוח י"א, יראו כאילו הכנסתם היתה הסכום המזערי האמור.
350. הכנסות פטורות מדמי ביטוח
)א) לענין תשלום דמי ביטוח לא יראו כהכנסה -
(1) גמלה לפי חוק זה, למעט דמי לידה וגמלה לשמירת הריון המשתלמים
לפי פרק ג' למעט דמי פגיעה לפי פרק ה' ולמעט גמלה לפי פרק ח'
או פרק י"ב;
(2) גמלה לפי חוק הבטחת הכנסה;
(3) תגמול נכות או שאירים המשתלם למבוטח מכוח חוק של מדינת חוץ
שאישר השר לענין זה כחוק תגמולים;
(4) תגמולים לפי חוקי תגמולים אלה:
)א( חוק הנכים;
)ב) חוק משפחות חיילים;
)ג) חוק המשטרה;
(ד) חוק נכי המלחמה בנאצים;
(ה) חוק נכי רדיפות הנאצים;
(ו) חוק נפגעי פעולות איבה;
(ז) חוק התגמולים לחסידי אומות העולם, התשנ"ה-1995;
(ח) חוק התגמולים לאסירי ציון ובני משפחותיהם, התשנ"ב-1992.
(ט) חוק לפיצוי נפגעי גזזת, התשנ"ד-1994.
(5) תגמולים לפי סעיפים 63ז ו-63ח לחוק שירות המדינה.
(6)הכנסה החייבת במס לפי הוראות סעיפים 125ב או 125ג(ב) או
)ג) לפקודת מס הכנסה, שאינה הכנסה בידי בעל שליטה
כהגדרתו בסעיף 32(9) לפקודה האמורה, המשתלמת לו על ידי
חבר בני אדם שבשליטתו;
(7) הכנסה מדמי שכירות מהשכרת דירת מגורים, הפטורה ממס לפי
הוראות חוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת
מגורים)(הוראת שעה), התש"ן-1990, וכן הכנסה מדמי שכירות
שחלות עליה הוראות סעיף 122 לפקודת מס הכנסה;
(8) סיוע הניתן לניצול השואה לפי הרישה של סעיף 4(4) לחוק נכסים
של נספי השואה (השבה ליורשים והקדשה למטרות סיוע והנצחה),
התשס"ו-2006.
)ב) השר, באישור ועדת העבודה והרווחה, רשאי לקבוע בצו כל חוק אחר
כחוק תגמולים לענין סעיף זה.
351. פטור מתשלום דמי ביטוח [169]
)א) בכפוף להוראות סעיפים 53(ד) ו-97(ד) לא ישולמו דמי ביטוח בעד
עובד בעד הזמן שבעדו מגיעים לו דמי פגיעה, דמי לידה או תשלומים
בקשר לשיקום מקצועי הניתן לפי סעיף 88.
)ב) לא ישולמו דמי ביטוח לפי סעיף 335(ב), (ה), (ז), (ח), ו-(ט) בעד
הזמן שבעדו מגיעה למבוטח קצבת זקנה ובעד הזמן שלאחר הגיע המבוטח
לגיל 70 בגבר, ובאישה - לגיל הקבוע לגביה, בהתאם לחודש לידתה,
בחלק ד' בלוח א'1, בכפוף להוראות סעיף 245(ב2), אף אם לא מגיעה
לו קצבת זקנה.
)ג) מבוטח שאינו עובד ואינו עובד עצמאי החייב בתשלום דמי ביטוח בעד
עצמו שהגיע לגיל הפרישה וטרם מגיעה לו קצבת זקנה, לא יהיה חייב
בתשלום דמי ביטוח לפי סעיף 335(ב), (ה), (ז), (ח) ו-(ט).
)ד) לא ישולמו דמי ביטוח בעד הזמן שבעדו מגיעה למבוטח קצבת נכות לפי
פרק ה' או לפי פרק ט' אם אין לו כל הכנסה אחרת, ולא ישולמו דמי
ביטוח לפי סעיף 335(א), (ב), (ד), (ה), (ז), (ח), ו-(ט) בעד הזמן
שבעדו מגיעה למבוטח לפי סעיף 105 או לפי סעיף 200 קצבה בשל דרגת
נכות יציבה או לפי סעיף 200 קצבה בשל דרגת נכות בלתי יציבה
שנקבעה לתקופה רצופה של שנה לפחות, והכל אף אם יש לו הכנסה אחרת.
)ה) לא ישולמו דמי ביטוח בעד הזמן שבעדו מגיעה לעובד תמורת דמי פגיעה
אלא מהסכום העודף על הסכום שהיה משתלם לו כדמי פגיעה אילו לא
קיבל תמורת דמי פגיעה.
)ו) לא ישולמו דמי ביטוח בעד הזמן שהמבוטח אינו עובד ואינו עובד
עצמאי והוא אחד מאלה:
(1) תלוי לפי סעיף 130 שאינו מסוגל לכלכל עצמו ומשתלמת בעדו
קצבת תלויים;
(2) תלוי לפי סעיף 247(3) שמשתלמת בעדו קצבת שאירים או תוספת
לקצבת זקנה.
)ז) לא ישולמו דמי ביטוח בעד הזמן שבעדו מגיעה לאדם גמלה לפי חוק
הבטחת הכנסה, אם אין לו הכנסה אחרת באותה תקופה.
)ח) מבוטחת לפי פרק ו' שהיא עקרת בית או אלמנה בת קצבה, כהגדרתן
בסעיף 238, לא תשלם דמי ביטוח לפי סעיף 335(ד). .
)ט) מבוטחת לפי פרק ט' שהיא עקרת בית או אלמנה בת קצבה, כהגדרתן
בסעיף 238, לא תשלם דמי ביטוח לפי סעיף 335(ז).
)י) מבוטחת לפי פרק י' שהיא עקרת בית או אלמנה בת קצבה, כהגדרתן
בסעיף 238, לא תשלם דמי ביטוח לפי סעיף 335(ח).
)יא) מבוטח שאינו עובד ואינו עובד עצמאי, והכנסתו בשנת המס, או באותו
חלק ממנה שבו היה מבוטח כאמור, אינה עולה על ההכנסה המזערית
האמורה בפרט 3 בלוח י"א לגבי אותה תקופה, לא ישלם דמי ביטוח
אם הוא -
(1) מקבל גמלה או תגמול האמורים בסעיף 350, למעט דמי אבטלה בעד
חודש מלא - בעד התקופה שבה קיבל גמלה או תגמול כאמור, ואם
הוא נכה הזכאי לקצבת נכות לפי פרק ט' - בעד תקופה שתחילתה
בתאריך הקובע כמשמעותו בסעיף 195;
(2) תושב ישראל שעלה לפי חוק השבות, או תושב ישראל שבידו אשרה
ורישיון לישיבת קבע או אשרה ורישיון לישיבת ארעי מסוג א/5,
לפי חוק הכניסה לישראל, שניתן לו סל קליטה מהמשרד לקליטת
העליה - בעד תקופה שעד 12 חודשים מיום שעלה או מיום שנכנס
לישראל על פי אשרה כאמור, לפי הענין;
)2א) תלמיד במוסד חינוכי על יסודי או מי שמצוי בהכשרה מקצועית
מיום שמלאו לו 18 שנים וכל עוד לא מלאו לו 21 שנים (בפסקה
זו - תלמיד) - בעד התקופה שבה הוא לומד, ובלבד שהחל לשרת
בשירות סדיר לפי חוק שירות ביטחון [נוסח משולב], התשמ"ו-
1986 (להלן - חוק שירות הביטחון), או בשירות לאומי
בהתנדבות כמשמעותו לפי פסקה 3(ב) להגדרה "ילד" שבסעיף 238,
לפני שמלאו לו 21 שנים; לענין זה, "הכשרה מקצועית" - מסגרת
לימודית מקצועית שהוכרה על ידי השר או מי שהסמיכו לכך;
)2ב) מבוטח לפי פרק י"א - בעד תקופה שלא תעלה על שנים עשר
חודשים, ובלבד שהחל לשרת בשירות סדיר לפי חוק שירות ביטחון,
או בשירות לאומי בהתנדבות כמשמעותו לפי פסקה 3(ב) להגדרה
"ילד" שבסעיף 238, לפני שמלאו לו 21 שנים (בפסקה זו -
מתגייס).
(3) פטור מתשלום דמי ביטוח, לפי כללים ומבחנים שקבע השר באישור
ועדת העבודה והרווחה - בעד התקופה שקבעו כאמור.
352. תקנות בדבר הכנסות מסויימות
השר, בהתייעצות עם שר האוצר ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי
לקבוע בתקנות -
(1) הוראות מיוחדות בדבר תשלום או פטור מתשלום של דמי ביטוח, כולם
או מקצתם, מהכנסה שמקורה בבונוסים, מהכנסה המשתלמת שלא בכסף או
שלא במישרין בידי מעביד לעובדו ומתשלום שהוא נוסף לשכר החודשי
הרגיל כפי שהוגדר בתקנות;
(2) הוראות וכללים דרך כלל או לסוגים של מבוטחים שלפיהם, על אף
הוראות סעיף 344, לענין דמי ביטוח, הכנסה פלונית לא תובא בחשבון,
או תובא בחשבון לענין דמי ביטוח אף שאינה חייבת במס לפי פקודת מס
הכנסה.
סימן ה': הוראות מיוחדות
371. הוראות מיוחדות בדבר תשלום דמי ביטוח
השר רשאי לקבוע, הן בדרך כלל והן לסוגים, הוראות מיוחדות בדבר תשלום
דמי ביטוח של המבוטחים המנויים להלן, וכוחן יפה על אף הוראות פרק זה,
למעט הוראות סעיף 345ב, ובלבד שלא יחוייבו בתקנות לשלם דמי ביטוח
מסכום העולה על ההכנסה המרבית שלפיה משתלמים דמי ביטוח; ואלה הם
המבוטחים: (1)
(א) עובד חלקי;
(ב) עובד לשעה;
(ג) עובד אצל מעבידים שונים;
(ד) עובד מזמן לזמן לפי רצונו הוא;
(ה) עובד שתוך פרק זמן הנקוב בתקנות עבד מספר ימים פחות מהנקוב
בהן;
)ו) עובד בחופשה, ללא תשלום, חודש תמים;
)ז) עובד שמעבידו אינו תושב ישראל;
)ח) עובד בשירות דיפלומטי או קונסולרי של מדינת חוץ;
)ט) עובד שאין אדם אחר חייב לפי חוק זה בתשלום דמי ביטוח בעדו;
)י) עובד ששכר עבודתו, כולו או מקצתו, אינו משתלם על ידי מעבידו
או מטעמו;
)יא) עובד במשק בית;
)יב) עובד שאינו עובד עצמאי ואין עיקר הכנסתו מעבודה שכירה;
(2) מבוטח שהוא גם עובד וגם עובד עצמאי;
(3) עובד עצמאי שאין עיקר הכנסתו ממשלח ידו;
|
|
|
|
|
|
|