מאמר זה מתייחס אך ורק לריבית ולרווחים מיום פטירת העמית ועד ליום התשלום למוטבים או ליורשים. זו מטרת המאמר בלבד. לעניין משיכת כספים מקופת גמל להשקעה וכללי המס החלים על קופת גמל להשקעה - יש לעיין בעמודים הרלבנטיים באתר פרישה המתייחסים לנושאים אלו בפירוט ובהרחבה.
נתחיל מהשורה התחתונה - אין סעיף בחוק לפיו יש פטור ממס במקרה פטירה של העמית, גם לא לתקופה מוגבלת בזמן לאחר פטירת העמית.
בשורה תחתונה: ככלל, על הרווחים הריאליים (מעבר לעליית המדד) יחול מס בשיעור של 25%.
כל אחד מהמוטבים רשאי לבקש להעביר את חלקו בקופת הגמל להשקעה לחשבון חדש בקופת גמל להשקעה על שמו וזאת כמובן מבלי שהעברת הכספים לחשבון חדש תגרור חיוב במס על הרווחים, מיסוי על הרווחים יחול בעתיד בעת משיכת הכספים במזומן.
ואם לא רוצים לשלם מס בכלל, גם לא בעתיד ?
כל אחד מהמוטבים רשאי לבקש להעביר את חלקו בקופת הגמל להשקעה לחשבון חדש בקופת גמל להשקעה על שמו וזאת כמובן מבלי שהעברת הכספים לחשבון חדש תגרור חיוב במס על הרווחים, וכאשר המוטב יגיע לגיל 60 הוא רשאי להעביר את הכספים מקופת הגמל להשקעה לקופת גמל לקצבה ולהתחיל לקבל קצבה מוכרת (קצבה פטורה ממס).
להלן הוראות החוק והתקנות -
סעיף 23 (א)(2ג) לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), תשס"ה-2005 - "העברה של כספים המגיעים למוטב מקופת גמל להשקעה, לחשבון חדש בקופת גמל להשקעה על שמו של המוטב".
סעיף 23 (ב2) לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), תשס"ה-2005 - "לעניין דיני המס בלבד, יראו כספים – (3) המגיעים למוטב מקופת גמל להשקעה שהועברו לחשבון בקופת גמל להשקעה על שם המוטב כאמור בסעיף קטן (א)(2ג), ככספים שהפקיד המוטב בחשבון כאמור במועד שבו הופקדו בידי העמית שנפטר".
הוראות מתוך תקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) (העברת כספים בין קופות גמל), תשס"ח-2008 (כולל כל התיקונים לתקנות עד וכולל התיקונים האחרונים הנכנסים לתוקף ביום 1 בספטמבר 2023) -
2. העברת כספים לקופת גמל לקצבה –
(א) לקופת גמל לקצבה ניתן להעביר כספים רק מקופת גמל שהיא אחת מאלה:
(7) קופת גמל להשקעה, ובלבד שהעמית הגיע לגיל הפרישה המוקדמת.
(ב) העברת כספים כאמור בתקנת משנה (א), למעט לפי פסקה (6) שבה, תיעשה לחשבון בקופה המקבלת על שם העמית העובר, לפי מרכיבי חשבון קופת הגמל בקופה המעבירה, כמשמעותם בסעיף 21 לחוק, ולגבי העברה כאמור בפסקה (1) שבה, יראו את כל מועדי התשלום לקופה המעבירה כמועדי התשלום לקופה המקבלת, ואולם אם הקופה המקבלת היא קופת ביטוח, יראו את מועדי התשלום לקופה המעבירה כמועדי התשלום לקופה המקבלת רק לעניין דיני המס; על אף האמור בתקנת משנה זו,
(2) העברת כספים מקופת גמל להשקעה, תיעשה למסלול השקעה המיועד למקבלי קצבה בקופה המקבלת, בהתאם לבחירתו של העמית, לשם קבלת קצבה בלבד.
"גיל הפרישה המוקדמת" - הגיל שבהגיעו אליו זכאי אדם לקבל גמלה, בהתקיים התנאים הקבועים לכך על פי דין או הסכם, מחמת פרישתו מעבודתו בשל גילו אף בטרם הגיעו לגיל הפרישה, הוא גיל 60 לגבר ולאישה (בחוק זה – גיל הפרישה המוקדמת), ויחולו לענין זה ההוראות שנקבעו בדין או בהסכם לגבי הפחתת הגמלה בשל הפרישה המוקדמת כאמור, ככל שנקבעו.