|
נתוני עזר לחישוב קצבה מוכרת - "תשלומים פטורים" לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה (הפקדות עצמאי לקצבה)
|
|
סכומים לשנות המס: 2000-2024
|
|
|
|
נתוני עזר לעניין "תשלומים פטורים" לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה (הפקדות עצמאי לקצבה) |
שנה |
הכנסה לעמית עצמאי – סעיף 47(א)(3) לפקודת מס הכנסה |
מכפיל |
שיעור הפקדה |
סכום שנתי |
הערות |
2000 |
111,600 |
1.0 |
11.00% |
12,276 |
תיקון 120 לפקודת מס הכנסה |
2001 |
111,600 |
1.0 |
11.00% |
12,276 |
|
2002 |
112,800 |
1.0 |
11.00% |
12,408 |
|
2003 |
121,200 |
1.0 |
11.00% |
13,332 |
|
2004 |
118,800 |
1.0 |
11.00% |
13,068 |
|
2005 |
120,000 |
1.0 |
11.00% |
13,200 |
|
2006 |
87,600 |
2.0 |
11.00% |
19,272 |
תיקון 152 לפקודת מס הכנסה |
2007 |
86,400 |
2.0 |
11.00% |
19,008 |
תיקון 153 לפקודת מס הכנסה |
2008 |
88,800 |
2.0 |
11.00% |
19,536 |
|
2009 |
93,600 |
2.0 |
11.00% |
20,592 |
|
2010 |
97,200 |
2.0 |
11.00% |
21,384 |
|
2011 |
98,400 |
2.0 |
11.00% |
21,648 |
|
2012 |
102,000 |
2.0 |
16.00% |
32,640 |
תיקון 209 לפקודת מס הכנסה |
2013 |
103,200 |
2.0 |
16.00% |
33,024 |
|
2014 |
104,400 |
2.0 |
16.00% |
33,408 |
|
2015 |
104,400 |
2.0 |
16.00% |
33,408 |
|
2016 |
104,400 |
2.0 |
16.00% |
33,408 |
|
2017 |
103,200 |
2.0 |
16.50% |
34,056 |
תיקון 231 לפקודת מס הכנסה |
2018 |
104,400 |
2.0 |
16.50% |
34,452 |
|
2019 |
105,600 |
2.0 |
16.50% |
34,848 |
|
2020 |
105,600 |
2.0 |
16.50% |
34,848 |
|
2021 |
104,400 |
2.0 |
16.50% |
34,452 |
|
2022 |
106,800 |
2.0 |
16.50% |
35,244 |
|
2023 |
112,800 |
2.0 |
16.50% |
37,224 |
|
2024 |
116,400 |
2.0 |
16.50% |
38,412 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
נא לשים לב:
לא להתבלבל, טבלה זו אינה מפרטת את כל הטבות המס בכל שנות המס המגיעות לעצמאי בגין הפקדות לקצבה ! אין זו מטרת הטבלה. נתוני עזר אלו נועדו לסייע בחישוב קצבה מוכרת - "תשלומים פטורים" כהגדרתם בסעיף 9א לפקודת מס הכנסה.
החל מינואר 2000 ועד ינואר 2012, טרם תיקון 190 לפקודה, לא כל התשלומים לקצבה של עצמאי שהעניקו לעצמאי הטבת מס הוצאו מהגדרת "תשלומים פטורים" !! ראה ההגדרה "הישנה" ב סעיף 9א לפקודה ל"תשלומים פטורים" טרם תיקון מס' 190: "סכומים שהפקיד מקבל הקיצבה, ואשר לא היה זכאי בעבורם לניכוי כאמור בסעיף 47" (ניכוי ולא זיכוי וכידוע חלק מהתשלומים לקצבה של העצמאי מעניק הטבת מס של זיכוי ולא ניכוי) וראה גם הוראות סעיף 4.5 (2) לחוזר מס הכנסה מס' 7/2000 מיום 01/06/2000 העוסק בהטבות מס לחיסכון לטווח ארוך: "אין מניעה לראות כ"תשלומים פטורים" סכומים שמקורם בהפקדות שמקבל הקצבה היה זכאי בגינם לזיכוי על פי סעיף 45א לפקודה - ואפילו ניצל בפועל זיכוי מוגדל של 35%".
החל מינואר 2012 כל התשלומים לקצבה של עצמאי שהעניקו לעצמאי הטבת מס הוצאו מהגדרת "תשלומים פטורים" ראה הגדרה חדשה בסעיף 9א לפקודה ל"תשלומים פטורים" לאחר תיקון 190:"סכומים ששילם יחיד בעד עצמו לקופת גמל לקצבה, בלא תשלום מקביל מטעם מעביד, ושהיחיד אינו זכאי בשלהם לזיכוי לפי סעיף 45א או לניכוי לפי סעיף 47".
אגב, מבחינה מעשית, לפי עמדת רשות המסים ופרשנותה, זה לא משנה אם העצמאי ניצל או לא ניצל את הטבות המס בפועל בעת ההפקדה ובכל מקרה המבחן הוא ביחס לתקרה, רק מה שמעבר לתקרה המזכה בהטבות מס… (ושהיחיד אינו זכאי…)
מאמר זה מובא כאן לידע כללי בלבד והוא אינו מהווה תחליף לקבלת ייעוץ. שום אינפורמציה המופיעה במאמר אינה מהווה המלצה לביצוע או אי ביצוע מהלך כלשהו. מחובתך להתייעץ לפני כל פעולה. מסמך זה מנוסח בלשון זכר אך פונה לנשים ולגברים כאחד. המידע מוצג להמחשה בלבד. חבות המס הסופית בכל מקרה תיקבע אך ורק על ידי רשויות המס על פי הקבוע בפקודת מס הכנסה.
|
נתוני עזר לעניין "תשלומים פטורים" לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה (הפקדות עצמאי לקצבה) |
שנה |
הכנסה לעמית עצמאי – סעיף 47(א)(3) לפקודת מס הכנסה |
מכפיל |
שיעור הפקדה |
סכום שנתי |
הערות |
2000 |
111,600 |
1.0 |
11.00% |
12,276 |
תיקון 120 לפקודת מס הכנסה |
2001 |
111,600 |
1.0 |
11.00% |
12,276 |
|
2002 |
112,800 |
1.0 |
11.00% |
12,408 |
|
2003 |
121,200 |
1.0 |
11.00% |
13,332 |
|
2004 |
118,800 |
1.0 |
11.00% |
13,068 |
|
2005 |
120,000 |
1.0 |
11.00% |
13,200 |
|
2006 |
87,600 |
2.0 |
11.00% |
19,272 |
תיקון 152 לפקודת מס הכנסה |
2007 |
86,400 |
2.0 |
11.00% |
19,008 |
תיקון 153 לפקודת מס הכנסה |
2008 |
88,800 |
2.0 |
11.00% |
19,536 |
|
2009 |
93,600 |
2.0 |
11.00% |
20,592 |
|
2010 |
97,200 |
2.0 |
11.00% |
21,384 |
|
2011 |
98,400 |
2.0 |
11.00% |
21,648 |
|
2012 |
102,000 |
2.0 |
16.00% |
32,640 |
תיקון 209 לפקודת מס הכנסה |
2013 |
103,200 |
2.0 |
16.00% |
33,024 |
|
2014 |
104,400 |
2.0 |
16.00% |
33,408 |
|
2015 |
104,400 |
2.0 |
16.00% |
33,408 |
|
2016 |
104,400 |
2.0 |
16.00% |
33,408 |
|
2017 |
103,200 |
2.0 |
16.50% |
34,056 |
תיקון 231 לפקודת מס הכנסה |
2018 |
104,400 |
2.0 |
16.50% |
34,452 |
|
2019 |
105,600 |
2.0 |
16.50% |
34,848 |
|
2020 |
105,600 |
2.0 |
16.50% |
34,848 |
|
2021 |
104,400 |
2.0 |
16.50% |
34,452 |
|
2022 |
106,800 |
2.0 |
16.50% |
35,244 |
|
2023 |
112,800 |
2.0 |
16.50% |
37,224 |
|
2024 |
116,400 |
2.0 |
16.50% |
38,412 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
נא לשים לב:
לא להתבלבל, טבלה זו אינה מפרטת את כל הטבות המס בכל שנות המס המגיעות לעצמאי בגין הפקדות לקצבה ! אין זו מטרת הטבלה. נתוני עזר אלו נועדו לסייע בחישוב קצבה מוכרת - "תשלומים פטורים" כהגדרתם בסעיף 9א לפקודת מס הכנסה.
החל מינואר 2000 ועד ינואר 2012, טרם תיקון 190 לפקודה, לא כל התשלומים לקצבה של עצמאי שהעניקו לעצמאי הטבת מס הוצאו מהגדרת "תשלומים פטורים" !! ראה ההגדרה "הישנה" ב סעיף 9א לפקודה ל"תשלומים פטורים" טרם תיקון מס' 190: "סכומים שהפקיד מקבל הקיצבה, ואשר לא היה זכאי בעבורם לניכוי כאמור בסעיף 47" (ניכוי ולא זיכוי וכידוע חלק מהתשלומים לקצבה של העצמאי מעניק הטבת מס של זיכוי ולא ניכוי) וראה גם הוראות סעיף 4.5 (2) לחוזר מס הכנסה מס' 7/2000 מיום 01/06/2000 העוסק בהטבות מס לחיסכון לטווח ארוך: "אין מניעה לראות כ"תשלומים פטורים" סכומים שמקורם בהפקדות שמקבל הקצבה היה זכאי בגינם לזיכוי על פי סעיף 45א לפקודה - ואפילו ניצל בפועל זיכוי מוגדל של 35%".
החל מינואר 2012 כל התשלומים לקצבה של עצמאי שהעניקו לעצמאי הטבת מס הוצאו מהגדרת "תשלומים פטורים" ראה הגדרה חדשה בסעיף 9א לפקודה ל"תשלומים פטורים" לאחר תיקון 190:"סכומים ששילם יחיד בעד עצמו לקופת גמל לקצבה, בלא תשלום מקביל מטעם מעביד, ושהיחיד אינו זכאי בשלהם לזיכוי לפי סעיף 45א או לניכוי לפי סעיף 47".
אגב, מבחינה מעשית, לפי עמדת רשות המסים ופרשנותה, זה לא משנה אם העצמאי ניצל או לא ניצל את הטבות המס בפועל בעת ההפקדה ובכל מקרה המבחן הוא ביחס לתקרה, רק מה שמעבר לתקרה המזכה בהטבות מס… (ושהיחיד אינו זכאי…)
מאמר זה מובא כאן לידע כללי בלבד והוא אינו מהווה תחליף לקבלת ייעוץ. שום אינפורמציה המופיעה במאמר אינה מהווה המלצה לביצוע או אי ביצוע מהלך כלשהו. מחובתך להתייעץ לפני כל פעולה. מסמך זה מנוסח בלשון זכר אך פונה לנשים ולגברים כאחד. המידע מוצג להמחשה בלבד. חבות המס הסופית בכל מקרה תיקבע אך ורק על ידי רשויות המס על פי הקבוע בפקודת מס הכנסה. |
|
|
|
|