דף הבית
לתאום פגישת ייעוץ
1599-500-570
בי. פור יועצי פרישה בע''מ פרישה
סימולטור 161
 
אל תשלמו מס מיותר תכנון מס
 
להנות מהמקסימום תכנון כלכלי
 
סימולטור מס
אפליקציות
מחשבונים
טפסים
סרטונים
קיבוע זכויות
פיצויי פיטורים
כתבות
מאמרים
טופס 161
עדכונים שוטפים
מצגות
פיטורים והתפטרות

קיזוז הפסדים כנגד רווחים בשוק ההון - 10 כללי אצבע לשנים 2012 - 2011

רו"ח אמיר גבאי, מומחה למיסוי ופרישה, מביא בפניכם 10 כללי אצבע לקיזוז הפסדים כנגד רווחים בשוק ההון :

1. מה בא לפני מה, רווח או הפסד ? חישוב המס על רווח הון מבוצע לכל שנת מס בנפרד ולא ניתן להעביר רווח הון משנה לשנה. מאידך, הפסד הון - ניתן להעביר לשנת המס הבאה. דהיינו אם היה לך רווח בשנת 2011 והפסד בשנת 2012 – לא תוכל לקזז את ההפסד שנוצר לך בשנת 2012 מרווח שנוצר לך בשנת 2011 ולקבל את המס ששילמת בחזרה. לעומת זאת, אם היה לך הפסד בשנת 2011 ורווח בשנת 2012 – תוכל לקזז את ההפסד כנגד הרווח ולקבל את המס ששילמת בחזרה.


2. כל עוד לא מכרת את נייר הערך - לא נוצר לך הפסד או רווח הניתן לקיזוז. לדוגמא, אתה מחזיק במניות ששוויין בבורסה ירד מאז 2011 ועד היום, וטרם מכרת אותן מתוך ציפייה לעליות שערים. במקביל, בתחילת שנת 2012 קנית ומכרת מניות אחרות ונוצר לך בעת המכירה רווח הון עליו שילמת מס. מאחר ולא מימשת את ההפסד ולעת עתה הוא רק בתיאוריה, לא תוכל לקזז את "ההפסד" שנגרם לך לכאורה מירידת שווי המניות בבורסה בהן אתה ממשיך להחזיק, כנגד הרווח שנוצר לך ממניות אחרות אשר קנית בתחילת 2012 וכבר הספקת למכור. זה אומר כי לעיתוי מכירת ניירות הערך ומימוש ההפסד או הרווח יש משמעות כספית - גם בהיבט המס!


3. קרן כספית ופק"מ - תשואות דומות – כללי מס שונים – כולם יודעים כי קרן כספית (קרן נאמנות שקלית לטווח קצר) היא אחותו החורגת של הפק"מ. בקרן כספית ניתן לקבל תשואה דומה לזו שניתן לקבל בפק"מ ושניהם משמשים לאותה מטרה: חיסכון לטווח קצר. ואולם, הפסד הון מניירות ערך ניתן לקיזוז כנגד רווחים וריבית מקרן כספית (מאחר והיא מוגדרת כנייר ערך) ולעומת זאת, הפסד הון מניירות ערך לא ניתן לקיזוז כנגד ריבית מפק"מ. הדבר נכון גם לגבי תכנית חסכון בבנק או בחברת ביטוח (מאידך, אל מול יתרונות אחרים שיש באפיקים אלו, אותם לא נפרט במסגרת מאמר זה) נדגיש כי לגמלאים שבינינו תיתכן עדיפות הפוכה, שכן ריבית מפק"מ או מתכנית חסכון הינה הכנסה פטורה ממס לגמלאים, עד לתקרה.


4. שילמת מס על הכנסות מריבית או מדיבידנד ? אם הפסדת בשוק ההון מגיע לך החזר מס –הפסד הון ממכירת נייר ערך ניתן לקיזוז גם כנגד הכנסות מריבית או מדיבידנד ששולמו לך באותה השנה בה נוצר ההפסד, בשל אותו נייר ערך ואף הכנסות מריבית או מדיבידנד בשל ניירות ערך אחרים בהם אתה מחזיק ובתנאי ששיעור המס החל על הריבית או הדיבידנד שקיבלת לא עולה על 25%. זה אפשרי במקרים בהם אין לך רווח הון לקזז כנגדו את ההפסד. זה אומר שגם אם היו לך רק הפסדים מניירות ערך בשנת 2012 ולא הרווחת שקל אחד של רווח הון בבורסה, אם תגיש את הדוח השנתי למס הכנסה לשנת 2012 תוכל לבצע קיזוז ולקבל את המס ששילמת על ההכנסות מריבית או מדיבידנד בחזרה.


5. אם בסיכום כולל הפסדתי יותר מאשר הרווחתי בשוק ההון בשנת 2012 – מדוע הבנק בכל זאת ניכה לי מס ? במקרה בו נוצר לך רווח הון ממכירת נייר ערך בתחילת שנת 2012 ממנו הבנק ניכה מס כחוק וברבעון האחרון של שנת 2012 נוצר לך הפסד, אין הבנק יכול לבצע את הקיזוז עבורך ועל מנת לקבל את המס בחזרה עליך להגיש דוח שנתי למס הכנסה. רק במקרים בהם קודם כל נוצר הפסד הון ולאחר מכן נוצר רווח הון – רשאי הבנק לבצע את הקיזוז במסגרת אותה שנת המס.


6. קיזוז הפסד משוק ההון כנגד כל רווח הון אחר – נניח שמצד אחד נגרם לך הפסד הון ממכירת ניירות ערך בבורסה בשנת 2012 אך מצד שני התמזל מזלך ונוצר לך רווח הון ממכירת נכס אחר שהיה בבעלותך, לדוגמא זכויות במקרקעין. במקרה זה אתה יכול לקזז את ההפסד משוק ההון גם כנגד רווח הון מחוץ לבורסה וכל מה שעליך לעשות זה להגיש דוח שנתי למס הכנסה. שים לב כי הפסד הון שהיה ניתן לקזז אותו באותה שנת מס ולא קוזז – לא ניתן להעביר אותו לשנים הבאות!


7. מה לגבי עמלות קניה ומכירה ? לפי פקודת מס הכנסה הוצאות בשל ניירות ערך שלא נוכו בשנת המס (לא הובאו בחשבון בחישוב רווח ההון והמס בגינו) ייחשבו כהפסד הון מניירות ערך. משמעות הדבר שגם את ההוצאות הללו ניתן לקזז כנגד רווח הון במסגרת הדוח השנתי למס הכנסה.


8. במהלך שנת 2012 גם קופות הגמל שלי, קרן הפנסיה, קרן ההשתלמות ופוליסות ביטוח המנהלים שלי הסבו לי הפסדים, האם ניתן לקזז את ההפסדים הללו ? על הרווחים באפיקי החיסכון הפנסיוני חלים כללי מיסוי נפרדים. הפסדים בכל אפיקי החיסכון הפנסיוני לרבות קרן השתלמות אינם ניתנים לקיזוז כנגד רווח הון ממקור אחר. למען הסר ספק, גם לא ניתן לקזז הפסד מקופת גמל אחת מול רווח מקופת גמל אחרת. בכל מקרה, בסופו של דבר המס הסופי על הרווחים יחושב בעתיד בעת משיכת הכספים אם בדרך של משיכה חד פעמית ואם בדרך של קצבה חודשית. כך שבפועל החוסכים באפיקי החיסכון הפנסיוני "נהנים" מקיזוז פנימי.


9. הפסד הון מחוץ לישראל – הפסד הון שנוצר בשנת 2012 מחוץ לישראל יקוזז תחילה כנגד רווח הון שנוצר מחוץ לישראל, אם היה כזה, ורק לאחר מכן ניתן לקזז את יתרת ההפסד כנגד רווח הון בישראל. כך גם לגבי יתרת הפסד ההון שלא קוזזה ומועברת לשנים הבאות.


10. ומה אם לא יהיה לי רווח הון גם בשנת 2013 ? הפסד הון משנת 2012 שלא תוכל לקזז כנגד רווח הון בשנת 2013 יקוזז כנגד רווח הון בלבד בשנות המס הבאות בזו אחר זו לאחר השנה שבה היה ההפסד ללא מגבלת זמן ובתנאי שהוגש למס הכנסה דוח לשנת המס שבה היה ההפסד.

 

קיזוז הפסדים ממכירת ניירות ערך - יחיד


הפסד הון שוטף ממכירת ניירות ערך בשנת 2012 - כנגד כל רווח הון לרבות רווח הון מני"ע (סחיר / לא סחיר) וכנגד הכנסה מדיבידנד ו/או ריבית מאותו ני"ע או מני"ע אחר ששיעור המס בגין הכנסה זו הוא עד 25%

איך מקזזים הפסדים כנגד רווחים בשוק ההון ?

1. מגישים דוח שנתי - ככלל, על מנת לקזז הפסדים כנגד רווחים בשוק ההון, יש להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה. יש לשים לב כי על מנת לקזז הפסד הון שנוצר בשנת 2011 כנגד רווח הון שנוצר בשנת 2012 עליך להגיש דוח שנתי למס הכנסה לכל אחת מהשנים! במסגרת הדוח לשנת 2011 יירשם ההפסד שצברת ורק במסגרת הדוח לשנת 2012 יבוצע הקיזוז בפועל בין ההפסד שנצבר לרווח שנוצר בשנת 2012 . זה אומר שאת המס ששילמת תוכל לקבל בחזרה רק במהלך שנת 2013.


2. אין מה למהר - לאילו שלא חלה עליהם חובת דיווח שנתי למס הכנסה אין צורך למהר בהגשת הדוח השנתי למס הכנסה לשנת 2012 וניתן להגיש את הדוח גם לאחר ה- 31/05/12. ככלל, מרבית העובדים השכירים במשק פטורים מהגשת דין וחשבון על הכנסתם, "לרבות מי שהייתה לו הכנסה ממכירת נייר ערך הנסחר בבורסה, לרבות הכנסה ממכירת נייר ערך זר או ממכירת מק"מ, אשר נקבע לגביה פטור ממס או נוכה ממנה מלוא המס לפי הפקודה או שולמה בשלה מקדמת מס, אם סכום ההכנסה אינו עולה על 1,797,000 ₪ " (נתון זה נכון לשנת המס 2011, טרם עודכן באתר).


3. טופס 867 – על מנת לדווח על רווחים והפסדים בשוק ההון, על הכנסות מריבית או מדיבידנד ועל המס שנוכה במהלך השנה מהרווחים, יש לדרוש מהבנק ומשאר הגופים הפיננסיים באמצעותם אתה מנהל את השקעותיך טופס שנקרא טופס 867 על כל נספחיו בו יש את כל המידע הדרוש לך לצורך הדיווח השנתי למס הכנסה.


867 – אישור ניכוי מס במקור ליחיד מריבית ורווחים אחרים מפיקדונות, עו"ש ותוכניות חסכון לשנת המס....
867א' – אישור ניכוי מס במקור על רווח הון מניירות ערך סחירים בבורסה לשנת המס.....
867ג' – אישור ניכוי מס במקור על דיבידנד וריבית מניירות ערך לשנת המס....


4. אופן הגשת הדוח – הדיווח למס הכנסה הינו על כלל ההכנסות, של שני בני הזוג, מכל מקור שהוא, אין אפשרות לדווח רק על ההכנסות משוק ההון. לפיכך יהיה עליך לאסוף את כל המסמכים הדרושים לצורך הדיווח למס הכנסה, לרבות טופס 106 ממקומות העבודה, אישורי מס שנתיים על תשלומים לקופות גמל וכדומה. את הדיווח למס הכנסה יש לבצע באמצעות מילוי טפסים שונים (בהתאם לסוג ההכנסה) אותם ניתן להוריד מאתר האינטרנט של רשות המסים או לקבל במשרדי פקיד השומה (מס הכנסה) באזור מגוריך. נדגיש, כי בשל מורכבות חוקי המס והרפורמות שהתחוללו בתחום המס בשנים האחרונות וככל שתיק ההשקעות שלך מורכב יותר ויש לך מקורות הכנסה מגוונים, כך מוטב לך לקבל ליווי שוטף וסיוע מקצועי מרואה חשבון או יועץ מס שמומחיותם מיסוי שוק ההון, בדרך הזו תוכל לעשות שימוש בתכנוני מס לגיטימיים ולחסוך אלפי שקלים בתשלומי המס, כספים המגיעים לך, שלבדך לא היית יכול להיות מודע להם.

 

האמור מתייחס לאדם יחיד בלבד.
מאמר זה אין בו כדי להכיל את כל הנושאים הקשורים למיסוי שוק ההון והוא מובא כאן להמחשה בלבד. חבות המס הסופית תיקבע אך ורק על ידי רשויות המס. שום אינפורמציה המופיעה במאמר אינה מהווה המלצה לביצוע או אי ביצוע מהלך כלשהו. מחובתך להתייעץ לפני כל פעולה. מסמך זה מנוסח בלשון זכר אך פונה לנשים ולגברים כאחד.


הגשת דוח שנתי למס הכנסה
מיפוי כספי פיצויים כספי תגמולים
  דף קודם  
Bookmark and Share
הדפס את המאמר
אפליקציות
מחשבונים
טפסים
מצגות
פיצויי פיטורין
פיטורין והתפטרות
מאמרים
כתבות
טופס 161
קיבוע זכויות
סימולטור מס
עדכונים שוטפים
סרטונים

תכנון פרישה

תכנון מס
תכנון כלכלי
תקנון | קצת עלינו | לתאום פגישת ייעוץ | 1599-500-570
Facebook Google Plus
תקנון | קצת עלינו
לתאום פגישת ייעוץ 1599-500-570
Facebook +Google
© כל הזכויות שמורות לבי. פור יועצי פרישה בע"מ.