נוסחת השילוב - דוגמא - פטור מלא על פנסיה - ויתור על פטור על מענק פרישה

נוסחת השילוב - דוגמא ג
דוגמא לשנת 2012 לאחר תיקון מס' 190 לפקודת מס הכנסה
פטור מלא עד לתקרה על הפנסיה, תוך ויתור על הפטור על מענק הפרישה
מה	כמה	חישוב ביניים
מענק פרישה ברוטו, לפני מס	100,000
משכורת קובעת לפיצויים	20,000
תקרת פטור על מענק פרישה לשנת 2012	11,950
ותק נטו, (שנים)	20
פטור מקסימלי על מענק פרישה	239,000	=min(11950,150%*20000)*20
מענק פרישה פטור ממס	-	נניח שלא רוצים לנצל פטור על מענק פרישה על מנת לנצל פטור מקסימלי על קצבה חודשית
יתרת מענק פרישה חייב במס	100,000
שיעור מס משוער (בביצוע פריסה ל- 5 שנים)	3%	חישוב מחוץ לטבלה
מס משוער לתשלום על מענק הפרישה	3,000	=3%*100,000
מענק פרישה נטו, לאחר מס	97,000
הפנסיה החודשית ברוטו, לפני מס	7,200
"מקדם" (פקטור קבוע חדש), נכון להיום	1.35	=(8,190*35%*180)/(11,950*32)
פקטור נוסף "קבוע" חלק מהנוסחה המגדירה את המקדם	35%
"מכפיל ההמרה להון" (פקטור קבוע חדש)	180
מס' שנים (אחורה) שיובאו בחשבון לחישוב הפטור (פקטור קבוע חדש)	32
תקרת "קצבה מזכה" נכון לינואר 2012	8,190
"יתרת ההון הפטורה ממס" (יש לשים לב לנוסחה המוגדרת בחוק)	641,277	=(8,190*43.5%*180)-(1.35*0)
שיעור הפטור (מעודכן, צפוי לעלות בהדרגה לשיעור של - 67%)	43.5%	שיעור הפטור לאחר תיקון מס' 190 לפקודת מס הכנסה
הפטור החודשי ה"מקסימלי" על הפנסיה החודשית	3,563	=8,190*43.5%
הפטור החודשי ה"מופחת"על הפנסיה החודשית	3,563	=641,277/180
יתרת פנסיה חודשית חייבת במס	3,637	=7200-3,563
מס על הפנסיה, בפועל לפי גובה ההכנסה	-	חישוב מחוץ לטבלה
הפנסיה החודשית נטו, לאחר מס	7,200	=7,200-0
בדוגמא הנ"ל, המענק שולם ביום הפרישה, גבר, בגיל 67 (גיל הפרישה, גיל הזכאות, ומועד תשלום המענק זהים)

הערה: בדוגמא זו לשם הפשטות ההנחה היתה שיעור עליית המדד = אפס לעניין הצמדות למדד כנדרש) כמו כן בדוגמא זו ניתן לראות כי כל עוד החלק החייב במס של הפנסיה אינו מגיע ל"סף המס" (כמובן כאשר מדובר בהכנסה יחידה החייבת במס שולי) לא בהכרח כדאי ולא בהכרח "צריך" לוותר "אוטומטית" על הפטור על מענק הפרישה במלואו ובפועל אפשרי "לשלב" בין הפטורים - מומלץ לפנות לייעוץ מס אישי ולבצע סימולציות בטרם הפניה לפקיד השומה.