|
|
נוסחת הפחתת הפטור (לכאורה) - דוגמא - פטור מלא על מענק פרישה - פטור חלקי על פנסיה
|
 |
דוגמא לשנת 2012 לאחר תיקון מס' 190 לפקודת מס הכנסה |
|
|
|
נוסחת הפחתת הפטור - דוגמא ד |
|
דוגמא לשנת 2012 לאחר תיקון מס' 190 לפקודת מס הכנסה |
|
פטור מלא על מענק הפרישה עד לתקרה, פטור חלקי (אם נותר) על הפנסיה |
|
מה |
כמה |
חישוב ביניים |
|
מענק פרישה ברוטו, לפני מס |
100,000 |
|
|
משכורת קובעת לפיצויים |
20,000 |
|
|
תקרת פטור על מענק פרישה לשנת 2012 |
11,950 |
|
|
ותק נטו, (שנים) |
20 |
|
|
פטור מקסימלי על מענק פרישה |
239,000 |
=min(11,950,150%*20,000)*20 |
|
מענק פרישה פטור ממס |
100,000 |
|
|
יתרת מענק פרישה חייב במס |
- |
|
|
שיעור מס משוער |
- |
|
|
מס משוער לתשלום על מענק הפרישה |
- |
|
|
מענק פרישה נטו |
100,000 |
|
|
הפנסיה החודשית, לפני מס |
7,200 |
|
|
"מקדם" (פקטור קבוע חדש) |
1.35 |
=(8,190*35%*180)/(11,950*32) |
|
פקטור נוסף "קבוע" חלק מהנוסחה המגדירה את המקדם |
35% |
לא לבלבל עם שיעור הפטור ! |
|
"מכפיל ההמרה להון" (פקטור קבוע חדש) |
180 |
|
|
מס' (שנים) (פקטור קבוע חדש) - (לא משנה שנות וותק בפועל) |
32 |
|
|
תקרת קצבה מזכה נכון לינואר 2012 |
8,190 |
|
|
"מענקים פטורים" כהגדרתם (לא יותר מ- 32 שנים...) (כאן כן משנה וותק בפועל!) |
100,000 |
=(min(32,20)/20)*(100,000) |
|
"יתרת ההון הפטורה ממס" (יש לשים לב לנוסחה המוגדרת בחוק) |
506,348 |
=(8,190*43.5%*180)-(1.35*100,000) |
|
שיעור הפטור (מעודכן, צפוי לעלות בהדרגה לשיעור של - 67%) |
43.5% |
|
|
פטור חודשי "מקסימלי" על הפנסיה החודשית |
3,563 |
=8,190*43.5% |
|
פטור חודשי מופחת על הפנסיה החודשית |
2,813 |
=506,348/180 |
|
יתרת פנסיה חודשית חייבת במס |
4,387 |
=7200-2,813 |
|
מס על הפנסיה, בפועל לפי גובה ההכנסה |
- |
חישוב מחוץ לטבלה |
|
הפנסיה החודשית נטו |
7,200 |
=7,200-0 |
|
בדוגמא הנ"ל, המענק שולם ביום הפרישה, גבר, בגיל 67 (גיל הפרישה, גיל הזכאות, ומועד תשלום המענק זהים), כמו כן בדוגמא זו לשם הפשטות ההנחה היתה שיעור עליית המדד = אפס לעניין הצמדות למדד כנדרש) - מומלץ לפנות לייעוץ מס אישי ולבצע סימולציות בטרם הפניה לפקיד השומה. |
|
|
|
|
|
|
נוסחת הפחתת הפטור - דוגמא ד |
|
דוגמא לשנת 2012 לאחר תיקון מס' 190 לפקודת מס הכנסה |
|
פטור מלא על מענק הפרישה עד לתקרה, פטור חלקי (אם נותר) על הפנסיה |
|
מה |
כמה |
חישוב ביניים |
|
מענק פרישה ברוטו, לפני מס |
100,000 |
|
|
משכורת קובעת לפיצויים |
20,000 |
|
|
תקרת פטור על מענק פרישה לשנת 2012 |
11,950 |
|
|
ותק נטו, (שנים) |
20 |
|
|
פטור מקסימלי על מענק פרישה |
239,000 |
=min(11,950,150%*20,000)*20 |
|
מענק פרישה פטור ממס |
100,000 |
|
|
יתרת מענק פרישה חייב במס |
- |
|
|
שיעור מס משוער |
- |
|
|
מס משוער לתשלום על מענק הפרישה |
- |
|
|
מענק פרישה נטו |
100,000 |
|
|
הפנסיה החודשית, לפני מס |
7,200 |
|
|
"מקדם" (פקטור קבוע חדש) |
1.35 |
=(8,190*35%*180)/(11,950*32) |
|
פקטור נוסף "קבוע" חלק מהנוסחה המגדירה את המקדם |
35% |
לא לבלבל עם שיעור הפטור ! |
|
"מכפיל ההמרה להון" (פקטור קבוע חדש) |
180 |
|
|
מס' (שנים) (פקטור קבוע חדש) - (לא משנה שנות וותק בפועל) |
32 |
|
|
תקרת קצבה מזכה נכון לינואר 2012 |
8,190 |
|
|
"מענקים פטורים" כהגדרתם (לא יותר מ- 32 שנים...) (כאן כן משנה וותק בפועל!) |
100,000 |
=(min(32,20)/20)*(100,000) |
|
"יתרת ההון הפטורה ממס" (יש לשים לב לנוסחה המוגדרת בחוק) |
506,348 |
=(8,190*43.5%*180)-(1.35*100,000) |
|
שיעור הפטור (מעודכן, צפוי לעלות בהדרגה לשיעור של - 67%) |
43.5% |
|
|
פטור חודשי "מקסימלי" על הפנסיה החודשית |
3,563 |
=8,190*43.5% |
|
פטור חודשי מופחת על הפנסיה החודשית |
2,813 |
=506,348/180 |
|
יתרת פנסיה חודשית חייבת במס |
4,387 |
=7200-2,813 |
|
מס על הפנסיה, בפועל לפי גובה ההכנסה |
- |
חישוב מחוץ לטבלה |
|
הפנסיה החודשית נטו |
7,200 |
=7,200-0 |
|
בדוגמא הנ"ל, המענק שולם ביום הפרישה, גבר, בגיל 67 (גיל הפרישה, גיל הזכאות, ומועד תשלום המענק זהים), כמו כן בדוגמא זו לשם הפשטות ההנחה היתה שיעור עליית המדד = אפס לעניין הצמדות למדד כנדרש) - מומלץ לפנות לייעוץ מס אישי ולבצע סימולציות בטרם הפניה לפקיד השומה. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|