סעיף 10 לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), תשנ"ג-1993 – תיאום ניכוי המס
"פקיד השומה רשאי להורות שניכוי המס לפי תקנות אלה
יוקטן או יוגדל, הכל לפי הענין, אם מסיבה כלשהי נוצר או עלול להיווצר עודף בתשלום
המס או גרעון בתשלומו עקב ניכוי המס, בין כתוצאה מתשלום משכורת או שכר עבודה מאת
מעביד אחד, בין כתוצאה מתשלום משכורת או שכר עבודה מאת יותר ממעביד אחד ובין
כתוצאה מכך שלעובד יש הכנסה חייבת אחרת, או מכל סיבה אחרת, והמעביד חייב לקיים כל
הוראה כאמור".
הערה משלימה: יש לשים לב כי לפי האמור בסעיף 1 לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), תשנ"ג-1993 – הגדרות:
"משכורת"
– (4) מענק עקב פרישה או מוות לפי סעיף 9(7א) לפקודה (להלן -
מענק פרישה);
כלומר ההגדרה של משכורת כוללת בתוכה גם מענקי פרישה וכספי פיצויים ששולמו לעובד על ידי המעסיק במזומן ולכן הוראות סעיף 10 לתקנות חלות גם במקרה זה.
סעיף 9 לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), תשנ"ג-1993 – הנחות ופטורים
(א) פקיד
השומה רשאי, על פי בקשת העובד, להורות למעביד להקטין את ניכוי המס או להימנע
מניכוי מס כאשר לעובד מגיע ניכוי, זיכוי או נקודת זיכוי, או כאשר הכנסתו פטורה ממס
כולה או מקצתה לרבות –
(1) עקב
היותו עיוור או נכה שנקבעה לו נכות של 100% או של 90% בחישוב מיוחד – לפי סעיף
9(5) לפקודה;
(2) (נמחקה);
(3) לפי
סעיפים 11, 11א או 11ב לפקודה או לפי כל דין אחר המקנה הטבה לתושבי יישובים או
אזורים מסוימים;
(4) עקב
היותו עולה – לפי סעיף 35 לפקודה;
(5) בשל
נישואין תוך שנת המס – לפי סעיף 37 לפקודה;
(6) עקב
עבודת בן זוגו שאינו רשום – לפי סעיף 38 לפקודה, אם לא דרש חישוב מס בנפרד;
(7) בשל
תשלום מזונות לבן זוגו לשעבר, לאחר שנשא בן זוג אחר – לפי סעיף 40א לפקודה;
(8) בשל
תרומות – לפי סעיף 46 לפקודה, אם התרומות עולות על הסכום המתואם;
(9) בשל
הוצאות החזקת קרוב במוסד – לפי סעיף 44 לפקודה;
(10) בשל נטולי
יכולת – לפי סעיף 45 לפקודה;
(11) בשל תשלומים
לפי סעיפים 45א או 47 לפקודה, או לפי סעיף 4 לחוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 2),
תשכ"ב-1962;
(12) לעובדת בשל
לידת ילד תוך שנת המס – לפי סעיפים 40(ב)(1) או 66(ג)(3) לפקודה;
(13) לעובד
שכלכלת בן זוגו עליו ולבן הזוג מלאו 16 שנים, אך לא 18 שנים – לפי סעיף 40ב
לפקודה;
(14) בשל תשלומים
למס מקביל או לביטוח רפואי – לפי סעיף 47א לפקודה;
(15) בשל נקודות
זיכוי שלא ניתנו עקב העדר הכנסה בחלק משנת המס;
(16) בשל נקודות
זיכוי המגיעות לו, בהיותו חייל משוחרר, לפי סעיף 39א לפקודה;
(17) בשל נקודות
זיכוי המגיעות לו לפי סעיפים 40ג או 40ד לפקודה;
(18) בשל הוצאה
של דמי חבר או דמי טיפול והכל בשיעורים ובתנאים הקבועים לניכוי ההוצאה כאמור
בתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972;
המנהל רשאי להודיע לכלל
המעבידים או לחלק מהם שעליהם להתיר את ההנחות או הפטורים שבתקנת משנה זו, כולם או
מקצתם, גם בלי אישור מפקיד השומה ומשהודיע כך, חייב המעביד להתיר את ההנחות או
הפטורים האמורים;
(ב) (נמחקה).
(ג) מעביד המשלם לעובד קיצבה אשר חלק ממנה פטור
ממס, לפי סעיפים 9א או 9ב לפקודה, לא ינכה מס מהחלק הפטור מהקיצבה שהוא משלם.