פריסת מס - סעיף 8(ג)(2) לפקודת מס הכנסה
8. חלוקת הכנסה ליותר משנה אחת
(ג) לפי בקשת הנישום או יורשיו, יראו את ההכנסות שלהלן, לעניין חישוב סכום המס החל עליהן, כאילו נתקבלו כאמור לצידן:
(2) דמי פדיון חופשה שקיבל עובד – בחלקים שנתיים שווים תוך תקופה שאינה עולה על שש שנות מס המסתיימות בשנה שבה נתקבלו, אך לא יותר משנות עבודתו.
ניתן לפרוס פדיון ימי חופשה לאחור - בחלקים שנתיים שווים על פני לא יותר מ- 6 שנות המס המסתיימות בשנה שבה נתקבל פדיון ימי החופשה, אך בכל מקרה מספר שנות הפריסה לא יעלה על מספר שנות העבודה.
מתי זה כדאי ?
פריסה זו עשויה להיות כדאית לעובד אשר בשנים שקדמו למועד עזיבת העבודה - הכנסתו הייתה נמוכה באופן יחסי לעומת סך הכנסותיו בשנת הפרישה או במקרים בהם לדוגמא, העובד היה זכאי להקלות במס מסויימות בשנים שקדמו לעזיבת עבודה.
בכל מקרה יש לבחון באופן מקצועי את הכדאיות בפריסת מס על פדיון ימי חופשה ולבצע בדיקה מקדמית (סימולציה) לחישוב המס בכל אחת מהאלטרנטיבות באמצעות איש מקצוע (רואה חשבון או יועץ מס).
לעניין השאלה האם קיימת חובת הגשת דוחות שנתיים למס הכנסה לשנות הפריסה במקרה של פריסת פדיון ימי חופשה לאחור אנו מבקשים להפנות את תשומת הלב להתייחסות מפורטת לשאלה זו בעמוד: חובת הגשת דוח שנתי למס הכנסה בעקבות פריסה - טבלה מרוכזת - כל סוגי הפריסות.
בכל מקרה, במסגרת חוזר מס הכנסה מס' 2/2022 - סעיף 8(ג) לפקודה – פריסת הכנסה – מיום 02/06/2022 - בסעיף 3.3 לחוזר המתייחס לפריסה של פדיון ימי חופשה רשות המסים מפנה בין היתר לאמור בסעיפים 2.5 ו- 2.7 (המתייחסים לפריסה של הפרשי שכר והפרשי קצבה) ומבהירה פעם נוספת כי -
2.5 .... לצורך חישוב המס יילקחו בחשבון פטורים, ניכויים אישיים, נקודות זיכוי וזיכויים אישיים להם זכאי הנישום, מבלי שהיה נדרש להגשת דוח שנתי....
2.7 ... יובהר, נישום כאמור, המבקש פריסת הכנסות מהפרשים לפי סעיף 8(ג)(1) לפקודה, לא יחויב בהגשת דוח לפי סעיף 131 לפקודה לכל שנות הפריסה רק בשל בקשתו לפריסה כאמור ואם הוגשו דוחות, לא יבוצע תיקון שומה בשנים להן מיוחסות ההכנסות, אלא, ההכנסות מההפרשים והמס שנוכה בגינם ידווחו בשנה שבה הן התקבלו. יודגש כי אין באמור בכדי לגרוע מסמכות פקיד השומה לדרוש מנישום להגיש דוח שנתי לפי סעיף 131לפקודה.
מסמך זה מנוסח בלשון זכר אך פונה לנשים ולגברים כאחד.
מאמר זה אין בו כדי להכיל את כל הנושאים הקשורים לתכנון מס בפרישה והוא מובא כאן להמחשה בלבד. בחירה בפריסת מס הינה על-פי שיקול דעתו הבלעדי של הפורש. נקיטת פעולות אלו אינן מהוות תחליף לקבלת ייעוץ פרישה ולליווי מקצועי מאיש מקצוע. שום אינפורמציה המופיעה במאמר אינה מהווה המלצה לביצוע או אי-ביצוע מהלך כלשהו. מחובתך להתייעץ לפני כל פעולה.
|