דף הבית שירות מלא – בלי לצאת מהבית !
יצירת קשר
לתאום פגישה
1599-500-570
בי. פור תכנון פרישה בע''מ פרישה
 
 
אל תשלמו מס מיותר תכנון מס
 
להנות מהמקסימום תכנון כלכלי
 
סימולטור מס
מחשבונים
טפסים
סרטונים
קיבוע זכויות
פיצויי פיטורים
כתבות
מאמרים
טופס 161
עדכונים שוטפים
מצגות
פיטורים והתפטרות

פריסת פדיון ימי מחלה

קו הפרדה אדום

סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה

פריסת מס - סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה

8. חלוקת הכנסה ליותר משנה אחת

(ג) לפי בקשת הנישום או יורשיו, יראו את ההכנסות שלהלן, לעניין חישוב סכום המס החל עליהן, כאילו נתקבלו כאמור לצידן:

(3) הכנסה מיגיעה אישית כאמור בפסקאות (5) או (6) להגדרתה שבסעיף 1 – בחלקים שנתיים שווים בשנות העבודה שבשלהן משולם המענק או בתקופה שבה נוצרה הזכות לקיצבה, לפי העניין, אך בלא יותר משש שנות המס המסתיימות בשנה שבה נתקבלו המענק או היוון הקיצבה; אולם רשאי המנהל, אם נתבקש על כך, להתיר חלוקה לתקופה אחרת לרבות לשנים הבאות, בתנאים שיקבע, לרבות תשלום מקדמה.

"הכנסה מיגיעה אישית" – סעיף 1 לפקודת מס הכנסה

לרבות –

(1) קיצבה המשתלמת מאת מעביד לשעבר;

(2) קיצבה המשתלמת מאת קופת גמל לקיצבה בשל עבודה, או מכוח חברות בה במשך חמש שנים לפחות, לאדם שבחמש השנים שקדמו לתחילת תשלום הקיצבה היתה מרבית הכנסתו החייבת מיגיעה אישית;

(3) קיצבה המשתלמת לשאיריו של מי שחלות עליו פסקאות (1) או (2) מכוח זכאותו לקיצבה כאמור בהן;

(3א) קצבת אבדן כושר עבודה המשתלמת מקופת גמל לקצבה או מקופת גמל לתגמולים או המשתלמת על פי ביטוח מפני אבדן כושר עבודה; לענין זה, "אבדן כושר עבודה" – פגיעה בכושר עבודה בשל מחלה, נכות או תאונה, שגרמה לאבדן או להפסד של השתכרות או רווחים לפי סעיף 2(1) או (2);

(4) קיצבה חבת-מס המשתלמת מאת המוסד לביטוח לאומי;

(5) מענק שנתקבל עקב פרישה או עקב מוות;

(6) סכום המתקבל עקב היוון קיצבה מהקיצבאות האמורות בפסקאות (1) עד (4);

(7) סכום המתקבל בידי אדם מדמי שכירות מהשכרת נכס, שבמשך עשר שנים לפחות לפני תחילת השכרתו שימש בידי האדם להפקת הכנסה מיגיעה אישית, מעסק או ממשלח יד; לענין זה, "אדם" - לרבות מי שהיה בן זוגו ערב פטירתו;

כאמור על פי פקודת מס הכנסה ניתן לפרוס פדיון ימי מחלה חייב במס (החלק שמעבר לסכום הפטור ממס) באופן הבא:

פריסה לאחור - ניתן לפרוס את החלק החייב במס לאחור - בחלקים שנתיים שווים על פני שנות העבודה שבשלהן משולם פדיון ימי המחלה אך לא יותר מ- 6 שנות המס המסתיימות בשנה שבה נתקבל פדיון ימי המחלה.

הערות: 

יש לשים לב לניסוח "שנות העבודה" דהיינו - 

1. אם מספר שנות העבודה בפועל הינו 3 אזי מספר שנות הפריסה הינו 3 ולא 6....
2. אם לצורך הדוגמא בלבד בשנה הרביעית לאחור העובד היה בחל"ת (חופשה ללא תשלום) שנת מס שלמה במלואה (במלואה, לא בחלק ממנה, שנה בה עובדים בחלק ממנה כן תיחשב לשנת עבודה) אותה שנת חל"ת מלאה לא תיחשב לשנת עבודה בשלה משולם פדיון ימי המחלה ולא ניתן יהיה לכלול אותה בשנות הפריסה לאחור, כלומר במילים פשוטות בדוגמא זו בפועל הפריסה תתאפשר בחלקים שווים על פני מקסימום 5 שנות מס ולא על פני 6 שנות מס.

"אך בלא יותר משש שנות המס המסתיימות בשנה שבה נתקבלו המענק..."

שימו לב איך משפיע שילוב שתי מגבלות אלו על האפשרות לבצע פריסה, באופן הבא: קחו לדוגמא מצב בו פדיון ימי המחלה משולם רק לאחר כמה שנים מיום הפרישה, עם סיום סכסוך משפטי בין העובד למעסיק. בהתחשב בשילוב שתי מגבלות אלו, ככל שפרק הזמן בין השנה בה נתקבל פדיון ימי המחלה לבין "שנות העבודה" ארוך יותר, מספר שנות הפריסה קטן יותר, עד כדי אפס שנות פריסה.

פריסה קדימה - יש שני כללים מצטברים, פריסה קדימה תאושר רק במקרה בו מספר שנות העבודה (נטו, בניכוי חל"ת) שווה או עולה על שש שנים + על כל 4 שנות עבודה (נטו, בניכוי חל"ת) מגיעה לפורש שנת פריסה אחת, אך לא יותר מ- 6 שנות מס (הערה: בפריסה קדימה כל תקופת חל"ת תשפיע על חישוב תקופת העבודה נטו).
     

בכל מקרה יש לבחון באופן מקצועי את הכדאיות בפריסה ולבצע בדיקה מקדמית (סימולציה) לחישוב המס בכל אחת מהאלטרנטיבות באמצעות איש מקצוע (רואה חשבון או יועץ מס).

הסבר מפורט נוסף: קרא את המאמר פריסת מס.
   

מה תהא שנת המס הראשונה בפריסה קדימה ? האם ניתן להתחיל את הפריסה החל מהשנה העוקבת לשנת עזיבת מקום העבודה או הפרישה ?

    
עזיבת מקום עבודה או פרישה לפני ה- 30 בספטמבר באותה השנה, תביא לכך ששנת הפריסה הראשונה תהיה ככלל אותה השנה בה העובד עזב את מקום העבודה או פרש.

מדוע ככלל ? מאחר וגם כאשר עזיבת מקום העבודה או הפרישה לפני ה- 30 בספטמבר באותה השנה, ניתן לבקש לפרוס קדימה את פדיון ימי המחלה החייב במס, כך ששנת הפריסה הראשונה תהיה זו העוקבת לשנת עזיבת מקום העבודה או הפרישה, ואולם בתנאי שסך שנות הפריסה, לרבות שנת עזיבת מקום העבודה או הפרישה שאליה לא יוחס החלק החייב במס, לא יעלה על מספר שנות הפריסה שהעובד הפורש היה זכאי להן בהתאם לכללי הפריסה. כלומר, העובד הפורש יוכל לבקש לדחות את שנת הפריסה הראשונה אך במקביל, תופחת לו שנה אחת משנות הפריסה להן הוא זכאי.

עזיבת מקום עבודה או פרישה החל מה- 30 בספטמבר באותה השנה (כולל), תביא לכך ששנת הפריסה הראשונה תהיה לפי בחירת הפורש בין 2 החלופות הבאות: השנה בה הוא עזב את מקום העבודה או פרש (שנת הפרישה) או שנת המס הבאה לאחריה (כמובן ללא פגיעה במספר שנות הפריסה).

לסיום, לעניין חובת הגשת דוחות שנתיים למס הכנסה לשנות הפריסה במקרה של פריסת פדיון ימי מחלה אנו מבקשים להפנות את תשומת הלב להתייחסות מפורטת לשאלה זו בעמוד: חובת הגשת דוח שנתי למס הכנסה בעקבות פריסה - טבלה מרוכזת - כל סוגי הפריסות.

איך משפיעה חל"ת (חופשה ללא תשלום) על פריסה אחורה ? איך משפיעה חל"ת (חופשה ללא תשלום) על פריסה קדימה של מענק פרישה או היוון קצבה ?


מסמך זה מנוסח בלשון זכר אך פונה לנשים ולגברים כאחד.

מאמר זה אין בו כדי להכיל את כל הנושאים הקשורים לתכנון מס בפרישה והוא מובא כאן להמחשה בלבד. בחירה בפריסת מס הינה על-פי שיקול דעתו הבלעדי של הפורש. נקיטת פעולות אלו אינן מהוות תחליף לקבלת ייעוץ פרישה ולליווי מקצועי מאיש מקצוע. שום אינפורמציה המופיעה במאמר אינה מהווה המלצה לביצוע או אי-ביצוע מהלך כלשהו. מחובתך להתייעץ לפני כל פעולה.



 
 
 
 
 
 

 
 



 
 
 
 

חובת הגשת דוח שנתי בעקבות פריסה (קדימה או אחורה) על-פי סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה - בקשה דחופה להבהרה - מכתב שהועבר למנהל רשות המסים - רו"ח משה אשר - ביום 13.04.2017 - כולל עדכונים שוטפים בנושא מאז ועד היום לרבות העתק מכתב אחרון שהועבר לרו"ח פזית קלימן – סמנכ"לית בכירה – שומה וביקורת – רשות המסים בישראל - ביום 09.05.2022.


  דף קודם  
הדפס את המאמר
מחשבונים
טפסים
פיצויי פיטורין
מצגות
מאמרים
פיטורין והתפטרות
קיבוע זכויות
טופס 161
כתבות
סימולטור מס
עדכונים שוטפים
סרטונים

תכנון פרישה

קו הפרדה אדום
תכנון מס
תכנון כלכלי
תקנון | קצת עלינו | לתאום פגישת ייעוץ | 1599-500-570
Facebook
תקנון | קצת עלינו
לתאום פגישת ייעוץ 1599-500-570
Facebook
© כל הזכויות שמורות ל בי. פור תכנון פרישה בע"מ.